Решение по делу № 2А-285/2025 от 26.03.2025

УИД 31RS0001-01-2025-000195-91 Дело № 2а-285/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с вышеназванным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам, сборам, штрафам за счет имущества физического лица в размере 13970, 82 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. в размере 11222 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. в размере 280, 55 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 г. в размере 421 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2047,27 руб. за период с 18.07.2023 г. по 26.07.2024 г.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, кадастровый № ..., площадью <данные изъяты> кв.м. Дата регистрации права 01.02.2022 г., дата утраты права – 21.02.2022 г. Налогоплательщики – физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности в обязательном порядке, за исключением случаев установленных законодательством, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, указанная налоговая декларация ФИО1 в срок 2022 г. – 02.05.2023 г. подана не была. В рамках проведенной камеральной проверки установлено, что административным ответчиком в 2022 г. получен доход от продажи объекта недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым № .... Общая сумма дохода от продажи указанного объекта недвижимости составила <данные изъяты> руб. Налоговый вычет согласно доли составляет 67820,48 руб., сумма налога к уплате за 2022 г. составляет 25387 руб. В связи с неуплатой суммы налога в срок налоговый орган вынес решение № ... от 12.03.2024 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. На дату подачи административного искового заявления налоговым органом снижена сумма налога и размер штрафа по камеральной налоговой проверке и составляют: сумма налога НДФЛ к уплате за 2022 г. – 11222 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ = 280,55 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 421 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 19.08.2024 г. отменен судебный приказ от 09.08.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности по налогам в общей сумме 13970,82 руб.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик – ФИО1 ходатайств не заявила, возражений на административный иск и доказательства в установленный срок не представила.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Право обращения налогового органа в суд о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, регламентировано ч.1 ст. 286 КАС РФ.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Положения ч.2 ст. 223 ГК РФ закрепляют, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Частью 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Налогоплательщики, указанные в ч. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

В ч. 1 ст. 229 НК РФ указано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Из ч. 1.2 ст. 88 НК РФ следует, что случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 ч. 1 и ч. 3 ст. 228, ч. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст.ст. 87, 88 НК РФ административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год.

Из предоставленных сведений из ЕГРН было установлено, что в 2022 г. ФИО1 получила доход от продажи объекта недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <...>., кадастровый № ..., площадью <данные изъяты>. Дата регистрации права 01.02.2022 г., дата утраты права 21.02.2022 г.

Сумма дохода полученная от продажи объекта недвижимости составляет 229179,41 руб., налоговый вычет составляет 67820,48 руб. (согласно доли в праве общей долевой собственности), налоговая база составляет 195281,10 руб. (229179,41 руб. – 33898,31 руб.).

Факт продажи указанного земельного участка административным ответчиком не оспаривается.

Тот факт, что указанный земельный участок находился в фактическом владении ФИО1 с 23.04.2005 г. на основании выданного нотариусом свидетельства о праве на наследство по закону, основанием для освобождения административного ответчика от налогообложения не является, поскольку в данном случае правовое значение для исчисления минимального срока владения объектом имеет не сама по себе давность владения, а непосредственно срок нахождения земельного участка в собственности с момента регистрации права на вновь образованный участок до момента его продажи.

В соответствии с ч. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в ч. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, административным ответчиком получен доход от продажи земельного участка, находившегося в собственности менее 5 лет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 г., составляет 25 387 руб. (195281,10 руб. х 13 %).

В силу ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога административным ответчиком не уплачена в установленный законом срок, декларация не предоставлена.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в установленный законом срок согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ на сумму штрафных санкций в размере 5077,00 руб. (25 387 * 20%) и за непредставление декларации в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7616 руб. (25387 * 30%), с учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в восемь раз и составила 634,62 руб. и 952 руб., соответственно.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы налога и штрафа по камеральной проверке, таким образом сумма налога НДФЛ к уплате за 2022 г. составляет 11222 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 280,55 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 421 руб.

Решение о привлечении к ответственности № ... от 12.03.2024 г. налогоплательщиком не обжаловалось.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 г. осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 как налогоплательщику указанных налогов, было направлено требование об уплате задолженности № ... по состоянию на 30.05.2024 г. на сумму 30833,30 руб., а также обязанности уплатить задолженность в срок до 25.06.2024 г.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период с 18.07.2023 г. по 26.07.2024 г., в сумме 2047,27 руб.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ФИО1 задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем Управление на основании ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 02.08.2024 г., а с административным исковым заявлением – 07.02.2025 г., в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа – 19.08.2024 г., т.е. в установленный законом срок.

Расчет суммы задолженности представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленного налога не представлено, как и доказательств своевременной оплаты, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налогам, сборам, штрафам за счет имущества физического лица в размере 13970 рублей 82 копейки, в том числе пени за период с 18.07.2023 г. по 26.07.2024 г. в размере 2047,27 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дудкина Н.В.

Решение принято 26.03.2025 года.