Принято в окончательной форме 07.10.2025 г.

УИД 76RS0021-01-2025-001733-82

Дело № 2а-1155/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Румянцевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 96 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 4122 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 590,14 руб.; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 46040,32 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9434,36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не исполнила предусмотренные законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, а также, как лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность, обязанность по уплате страховых взносов и налога на добавленную стоимость (далее НДС). Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, отношения к заявленным требованиям не выразила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.70).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 31 -36).

ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере 46040,32 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности было написано заявление на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный срок налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату формирования требования у налогоплательщика имелась задолженность по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2559 руб. за ДД.ММ.ГГГГ единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Штраф) в сумме 119,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, счисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме 7180,00 руб. в том числе: 7180 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 125.00 руб. за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, текшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 20391,20 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме – 5300,23 за 1год.

Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность не уплатила, требование об уплате налогов не исполнила.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 77059,81 руб., включающую в себя недоимку по: налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ 4120 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ – 41066,79 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ – 4120 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ – 2061,59 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ – 5300,23 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год – 20391,2 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением платежа в сумме 73 руб. сальдо совокупной обязанности приняло значение 76986,81 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога на НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4122 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и с поступлением платежа в сумме 8,23 руб. ДД.ММ.ГГГГ сальдо совокупной обязанности приняло значение 81100,58 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в сумме 590,14 руб. за ДД.ММ.ГГГГ сальдо совокупной обязанности приняло значение – 81690,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением платежа в сумме 20000 руб. сальдо совокупной задолженности приняло значение – 61690,72 руб. на ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением платежа в сумме 10000 руб. сальдо совокупной обязанности приняло значение – 51690,72 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением платежа в сумме 1087,80 руб. сальдо совокупной обязанности приняло значение – 50602,92 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 96 руб., за ДД.ММ.ГГГГ сальдо совокупной обязанности приняло значение – 50698,92 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением платежа в сумме 10000 руб. сальдо совокупной обязанности приняло значение – 40698,92 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 76040,32 за ДД.ММ.ГГГГ сальдо совокупной обязанности приняло значение – 86739,24 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением платежа в сумме 10000 руб. сальдо совокупной обязанности приняло значение 76739,24 руб.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику были начислены пени в размере 9434,36 руб.

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании страховых взносов и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 3 ст. 178, ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 4122 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 590,14 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46040,32 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9434,36 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич