УИД 18RS0001-01-2024-003654-14
Дело № 2а-222/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ижевск
17 февраля 2025 года
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,
при секретаре судебного заседания Дурдыевой Г.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 303260,58 руб., из которых налог НДФЛ за 2022 год 260437 руб., штраф по НДФЛ за 2022 год 13021,75 руб., штраф за налоговое правонарушение за 2022 год 9766,50 руб., пени 20035,33 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР в качестве налогоплательщика. По результатам камеральной проверки расчета 3-НДФЛ вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа. Обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля. Установлено непредставление налоговой декларации по 3-НДФЛ и неуплата налога за 2022 год. Решение не обжаловано. Также начислены пени по налогам.
Определением от 12 сентября 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО6
В судебном заседании 21 октября 2024 года судом разрешен вопрос о принятии уточнения исковых требований административного истца Управления Федеральной налоговой службы по УР, который просил взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 303260,58 руб., в том числе:
- налог НДФЛ за 2022 год в размере 260437 руб.,
- штраф по НДФЛ за 2022 год в размере 13021,75 руб.,
- штраф за налоговое правонарушение, уст. Гл. 16 НК РФ за 2022 год в размере 9766,50 руб.,
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 20035,33 руб., в том числе:
- пени по НДФЛ за 2022 год в размере 20010,24 руб. за период с 18.07.2023 по 10.01.2024,
- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 21,33 руб. за период с 13.12.2023 по 10.01.2024,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1,69 руб. за период с 13.12.2023 по 10.01.2024,
- пени по НПД за июль 2023 года в размере 1,36 руб. за период с 13.12.2023 по 16.12.2023,
- пени по НПД за август 2023 года в размере 0,71 руб. за период с 13.12.2023 по 16.12.2023.
Определением от 17 февраля 2025 года принят отказ от иска в части взыскания налога НДФЛ за 2022 год в размере 35239,85 руб. Производство по административному делу по административному иску в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части прекращено.
В судебном заседании 11.02.2025 объявлен перерыв до 5 рабочих дней до 17.02.2025.
В судебном заседании представитель истца ФИО4 просила уточненный иск удовлетворить.
В судебном заседании ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения иска, просила в случае его удовлетворения снизить размер штрафа, пеней в связи с их несоразмерностью нарушенного обязательства, пояснила, что налоговую декларацию не подавала, НДФЛ с продажи квартиры не уплатила, представила письменные возражения. Дополнительным соглашением к договору купли-продажи от 28.04.2022 цена квартиры была уменьшена до 4000000 руб., поэтому налог от дохода с продажи квартиры составляет 130000 руб.: (4000000-3000000) х 13%. Штрафы: 26000 руб. и 3900 руб. (л.д.47).
Заинтересованное лицо ФИО6 в суд не явился, извещен судом надлежащим образом в соответствии со ст.165.1 Гражданского кодекса РФ.
Исследовав материалы административного дела, административные дела 2а-2658/2024, 2а-243/2024, выслушав участников, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
В силу п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу п.2,3 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п.3,4 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Удмуртской Республике.
С 11.12.2020 до 04.05.2022 ответчик имела на праве собственности квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № (л.д.73).
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 №14164850 в срок до 01.12.2022 ФИО1 за 2021 год необходимо было уплатить транспортный налог 1394 руб., земельный налог 955 руб., налог на имущество 7327 руб. (7183+144) (л.д.12-13).
Налоговое уведомление получено ответчиком 14.09.2022 через личный кабинет (л.д.14).
Согласно требованию по состоянию на 06.07.2023 №46003 ответчик поставлена в известность о необходимости погашения задолженности по налогу на имущество 7128,43 руб., НПД 1492,80 руб., а также пени 395,63 руб., в срок до 25.08.2023 (л.д.15).
Требование получено ответчиком 30.07.2023 через личный кабинет (л.д.16).
Налоговым органом 12.12.2023 вынесено решение №24931 о взыскании задолженности, указанной в требовании №46003 в размере 18926,55 руб. (л.д.17).
Решение направлено заказным письмом 12.12.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.18-19).
Налоговым органом на основании акта налоговой проверки от 10.10.2023 №12806 вынесено решение №9860 от 24.11.2023 (л.д.22-24). По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчиком в 2022 году реализовано недвижимое имущество по адресу: <адрес>, период владения с 11.12.2020 по 04.05.2022. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на 1 января 2022 года составила 7147655,89 руб. Кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 5003359,12 руб. Сделан вывод, что размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2022 год составляет 5003359,12 руб. Сумма имущественного вычета составит 3000000 руб. согласно пп.1 п.2 ст.220 НК РФ. Налоговая база 2003359,12 руб., а сумма налога - 260437 руб. Срок уплаты налога за 2022 год - 17.07.2023. Вина налогоплательщика в совершении правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ заключается в неуплате НДФЛ за 2022 год. Сумма штрафа 52087 руб. (260437х20%). Непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления: 39066 руб. (260437х5%х3 мес.). С учетом смягчающих ответственность обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств) принято решение о снижении размера штрафов в 4 раза: до 13021,75 руб. и 9766,50 руб.
Между ФИО1 и ФИО6 28.04.2022 заключен договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (л.д.48). Стоимость квартиры определена в размере 8500000 руб.
Согласно представленному дополнительному соглашению к договору купли-продажи от 28.04.202, стороны договорились о снижении стоимости квартиры на 4500000 руб. (л.д.49).
03.12.2020 ФИО1 приобрела в собственность данную квартиру у ООО "ИжБытХим", стоимость квартиры в договоре указана 3000000 руб. (л.д.53-54).
Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2020 установлена в размере 7147655,89 руб. (л.д.73 об.).
Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 08.10.2024 постановлено (л.д.96-106):
Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Удмуртской Республике задолженность на общую сумму 11810,60 руб., в том числе:
1.1. Транспортный налог с физических лиц в размере 1403,06 руб., в том числе:
- налог в размере 1394 руб. за 2022 год,
- пени в размере 1,39 руб. за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 на недоимку 2021 году,
- пени в размере 7,67 руб. за период с 02.12.2023 по 12.12.2023 на недоимку 2022 года.
1.2. Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТМО 94701000) в размере 110,75 руб., в том числе:
- налог в размере 110 руб. за 2022 год,
- пени в размере 0,14 руб. за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 на недоимку 2021 году,
- пени в размере 0,61 руб. за период с 02.12.2023 по 12.12.2023 на недоимку 2022 года.
1.3. Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТМО 46771000) в размере 9518,00 руб., в том числе:
- налог в размере 5366,43 руб. за 2021 год,
- пени в размере 774,10 руб. за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 на недоимку 2021 году,
- налог в размере 3 359,00 руб. за 2022 год,
- пени в размере 18,47 руб. за период с 02.12.2023 по 12.12.2023 на недоимку 2022 года.
1.4. Земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 730,95 руб., в том числе:
- налог в размере 726 руб. за 2022 год,
- пени в размере 0,96 руб. за период с 02.12.2022 по 05.12.2022 на недоимку 2021 году,
- пени в размере 3,99 руб. за период с 02.12.2023 по 12.12.2023 на недоимку 2022 года.
1.5 Налог на профессиональный доход в размере 47,84 руб., в том числе:
- пени в размере 32,78 руб. за период с 29.08.2023 по 12.12.2023 на недоимку 2023 году,
- пени в размере 15.06 руб. за период с 29.09.2023 по 12.12.2023 на недоимку 2023 года.
Этим решением установлен факт неуплаты ответчиком транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, налог на профессиональный доход (НПД) за июль и август 2023 года. Следовательно, требования административного истца о взыскании пеней по транспортному налогу за 2022 год в размере 21,33 руб. с суммы 1394 руб. с 13.12.2023 по 10.01.2024, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1,69 руб. с суммы 110 руб. с 13.12.2023 по 10.01.2024, по НПД за июль 2023 года в размере 1,36 руб. с суммы 680 руб. с 13.12.2023 по 16.12.2023 и за август 2023 года в размере 0,71 руб. с суммы 425,12 руб. с 13.12.2023 по 16.12.2023, являются обоснованными. Судом расчеты пеней проверены.
Суд считает требования административного истца о взыскании НДФЛ за 2022 год в размере 260437 руб. является обоснованным, расчет произведен в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента 0,7 и применения суммы имущественного вычета. Расчет налога приведен выше. Необходимо принять во внимание отказ административного истца от иска в размере 35239,85 руб. В связи с этим НДФЛ за 2022 год подлежит взысканию в размере 225197,15 руб.
В связи с неуплатой своевременно суммы налога, административный истец правомерно рассчитал размер пени с суммы 260437 руб. с 18.07.2023 по 10.01.2024 (177 дней) в размере 20010,24 руб.:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
18.07.2023 – 23.07.2023
6
7,5
300
390,66
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
1623,39
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
3541,94
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
4739,95
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
6380,71
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
3333,59
Поскольку имеет место совершение ответчиком налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ, с ответчика подлежат взысканию штрафы в предъявленном административным истцом и сниженном им размере. Расчет штрафов является правильным. Оснований для уменьшения размера пеней и штрафов суд не усматривает, поскольку объективно указанные суммы не являются несоразмерными нарушенному ответчиком обязательству.
Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком на дату расчета пеней не представлено.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 26.01.2024, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (с 25.08.2023).
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Ижевска от 21.02.2024 судебный приказ от 01.02.2024 отменен (л.д.7).
Административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Ижевска 19.07.2024, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.
Согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 5880 руб. от размера требований (268020,73 руб.) подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты. Иск подан до 09.09.2024, в связи с чем расчет государственной пошлины произведен по формуле, действовавшей на дату подачи искового заявления.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, в доход бюджета 268020,73 руб., из них:
- налог НДФЛ за 2022 год в размере 225197,15 руб.,
- штраф по НДФЛ за 2022 год в размере 13021,75 руб.,
- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 9766,50 руб.,
- пени по НДФЛ за 2022 год в размере 20010,24 руб. за период с 18.07.2023 по 10.01.2024,
- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 21,33 руб. за период с 13.12.2023 по 10.01.2024,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1,69 руб. за период с 13.12.2023 по 10.01.2024,
- пени по НПД за июль 2023 года в размере 1,36 руб. за период с 13.12.2023 по 16.12.2023,
- пени по НПД за август 2023 года в размере 0,71 руб. за период с 13.12.2023 по 16.12.2023.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5880 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 09 апреля 2025 года.
Судья
И.Н. Яхин