Дело № 2а-834/2022
УИД 39RS0009-01-2022-000965-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 сентября 2022 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,
при секретаре Кехян А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который имеет в собственности объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости. Инспекция должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов в общем размере 19689,34 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога. Инспекция выставила требование об уплате налога и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогам за 2019 и 2020 гг. в общей сумме 19689,34 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который имел в собственности в налоговом периоде 2019, 2020 гг. следующие объекты налогообложения:
- автомобиль легковой марки , гос.рег.знак №, 1997 года выпуска, дата регистрации права собственности – 13.11.2014;
- магазин, КН №, расположенный по адресу: доля в праве собственности – 1/3, дата регистрации права собственности – 28.10.2020, дата прекращения владения – 25.02.2021;
- земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 5299 кв.м, КН №, расположенный по адресу: , дата регистрации права – 18.07.2013;
- здание, КН № расположенное по адресу: г, площадью 444,3 кв.м, доля в праве 1/3, дата регистрации права – 28.10.2020, дата прекращения права – 27.01.2021.
Также налоговый орган указывает, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2019 год находилось недвижимое имущество, а именно – иные строения, помещения и сооружения с КН №, расположенное по адресу: , доля в праве собственности ?.
В установленный срок до 1.12.2020 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 173 руб. не оплачен, в связи с чем, начислены пени в сумме 1 руб. 84 коп.
В установленный срок до 1.12.2021 транспортный налог за 2020 год не оплачен, в связи с чем, начислены пени в сумме 0 руб. 65 копеек.
В установленный срок до 1.12.2020 земельный налог за 2019 год в сумме 3729 руб. не оплачен, начислена пеня в сумме 39,62 руб.
В установленный срок до 1.12.2021 земельный налог за 2020 год в общей сумме 9478 руб. не оплачен, начислены пени в сумме 35,54 руб.
В установленный срок до 1.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объекта недвижимости с КН № в сумме 2928 руб. не оплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в размере 31,11 руб.
В установленный срок до 1.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3088 руб. не оплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в размере 11,58 руб.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления 27.09.2020 № от 3.08.2020, 11.10.2021 № от 1.09.2021.
В установленный срок транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога.
Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.02.2021, которое вручено налогоплательщику 13.03.2021; № от 17.12.2021, которое вручено налогоплательщику 18.12.2021 посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировой судья 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 9.02.2022 вынес судебный приказ в отношении ФИО1
В связи с поступлением от ФИО1 возражений, 24.02.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
До настоящего момента задолженность по налогам ФИО1 не оплачена.
Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком числится следующая задолженность:
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 173 руб. и пени – 1,84 руб.,
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 173 руб. и пени – 0,65 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2928 руб., пени – 31,11 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3088 руб., пени – 11,58 руб.,
- земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3729 руб., пеня – 39,62 руб.,
- земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 9478 руб., пеня – 35,54 руб.
То есть, за налогоплательщиком числиться общая задолженность в сумме 19689,34 руб.
Судом в ходе рассмотрения дела были направлены запросы в регистрирующие органы о наличии в собственности ФИО1 в налоговый период 2019 и 2020 гг. недвижимого имущества – объектов налогообложения.
Согласно полученным сведениям Управления Росреестра по Калининградской области, в собственности ФИО1 находились в период 2019 года и 2020 года следующие объекты налогообложения: земельный участок с КН №, магазин с КН №, здание с КН №.
Также налоговым органом указано, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2019 год находилось недвижимое имущество, а именно – Иные строения, помещения и сооружения с КН №, доля в праве собственности – 1/2.
Однако, как усматривается из Выписки из ЕГРН от 15.09.2022, в период с 1.01.2019 по 31.12.2019 в собственности ФИО1 данное строение с КН № не находилось.
Из Выписки из ЕГРН от 7.09.2022 на указанное строение с КН № усматривается, что единоличным собственником его с 18.06.2012 является ООО «Финансовая система».
В связи с чем, требования налогового органа в отношении указанного объекта недвижимости - строения с КН № не могут быть предъявлены к ФИО1 и указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2928 руб., пени – 31,11 руб. подлежит исключению из расчета общей суммы задолженности ФИО1
Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату налогов за 2019 год и 2020 год.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 173 руб. и пени – 1,84 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 173 руб. и пени – 0,65 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3088 руб., пени – 11,58 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 3729 руб., пеня – 39,62 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 9478 руб., пеня – 35,54 руб., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1534,60 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного: в пользу Управления ФНС России по Калининградской области задолженность по налогам и пени на общую сумму 16730 (шестнадцать тысяч семьсот тридцать) руб. 23 копейки, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 173 (сто семьдесят три) руб. и пени – 1 (один) рубль 84 коп.,
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 173 (сто семьдесят три) руб. и пени – 0 (ноль) руб. 65 коп.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3088 (три тысячи восемьдесят восемь) руб., пени – 11 (одиннадцать) руб. 58 коп.,
- земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3729 (три тысячи семьсот двадцать девять) руб., пеня – 39 (тридцать девять) руб. 62 коп.,
- земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 9478 (девять тысяч четыреста семьдесят восемь) руб., пеня – 35 (тридцать пять) руб. 54 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного: государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 1534 (одна тысяча пятьсот тридцать четыре) рубля 60 копеек.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено – 26.09.2022.
Судья: подпись.
Копия верна.
Судья: Н.В.Татаренкова