Решение по делу № 2А-580/2023 от 11.07.2023

31RS0016-01-2022-011065-06 № 2а-580/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Ямпольской А.И.,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017,2018, 2021 годы, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017,2018, 2021 годы, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы на общую сумму размере 65359,75 руб., где:

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере - 34 448,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере - 18,39 руб.,

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере - 4 733,51 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере - 2,68 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 08.11.2021 по 23.01.2022 в размере - 3 107,57 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с 28.05.2021 по 23.01.2022 в размере - 16 346,01 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 12.01.2022 по 23.01.2022 в размере - 14,76 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.07.2020 в размере - 2 167,45 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.07.2020 в размере - 560,71 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 01.08.2020 в размере - 3 246,44 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 01.08.2020 в размере - 714,23 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в период с 06.04.2004 по 11.03.2022 ФИО1 состоял на налогом учете в качестве арбитражного управляющего, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, налога на доходы физических лиц. Обязанности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц административный ответчик не выполнил. После направления требований об уплате страховых взносов, недоимка административным ответчиком не погашена. По заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по страховым взносам отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явилась, о месте и времени судебного заседания своевременно и надлежащим образом извещена (на электронный адрес), представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (уведомление вручено 09.06.2023), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).

В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что лица, участвующие в деле о начавшемся процессе извещены, в том числе и о судебном заседании 11.07.2023, с учетом чего, в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статьям 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 419, пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункт 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года составляет 32 448 рублей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов административного дела, с 06.04.2004 по 11.03.2022 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов и налога с дохода физических лиц.

Установленные п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8 426 руб. ФИО1 не оплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 по состоянию на 13.01.2022 через личный кабинет ФИО1 направлено требование N1157 со сроком исполнения до 15.02.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18,39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8 426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 2,68 руб.

Требование административным ответчиком не выполнено.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.10.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152 208 руб., пени за период с 16.07.2021 по 30.09.2021 в размере 2511,43 руб.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23.01.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 299 9926,80 руб., пени за период с 16.07.2020 по 27.07.2021 в размере 3256,83 руб.

Указанные постановления суда в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в связи, с чем законность исчисления административным истцом в отношении административного ответчика ФИО1. налога на доходы физических лиц за 2019,2020 год, а также обоснованность их взыскания, при рассмотрении настоящего дела судом не проверяется.

В соответствии со ст.70 НК РФ 24.01.2022 через личный кабинет должнику направлено требование № 6419 об уплате пени по состоянию на 24.01.2022 со сроком уплаты 25.02.2022 на общую сумму 24 692,72 руб., где пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 за период с 08.11.2021 по 23.01.2022 в размере 3 107,57 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 за период с 28.05.2021 по 23.01.2022 в размере 16 346,01 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за период с 12.01.2022 по23.01.202 в размере 14,76 руб.

Требование административным ответчиком не выполнено.

В соответствии со ст.70 НК РФ 25.01.2022 через личный кабинет должнику направлено требование № 6354 об уплате пени по состоянию на 25.01.2022 со сроком уплаты 18.02.2022 на общую сумму 13 772,75 руб., где пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.07.2020 на сумму 2167,45 руб. (добровольная уплата 23 400 руб. произведена должником 01.08.2020); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.07.2020 на сумму 560,71 руб. (добровольная уплата 4590 руб. произведена должником 01.08.2020);

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 01.08.2020 на сумму3246,44 руб. (добровольная уплата 26 545 руб. произведена должником 01.08.2020); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 01.08.2020 на сумму 714,23 руб. (добровольная уплата 5840 руб. произведена должником 01.08.2020);

Требование административным ответчиком не выполнено

Определением мирового судьи судебного участка N 4 Западного округа г. Белгорода от 26.05.2022 в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 18.03.2022, которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам, НДФЛ, пени (л.д.8).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.11.2022, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными ст. ст. 430, 432 НК РФ сроками уплаты и фиксированными размерами страховых взносов.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, ФИО1 возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в размере 2 160,79 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017,2018, 2021 годы, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес> № в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области № недоимку, пени по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017,2018, 2021 годы, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы, на общую сумму в размере 65 359,75 руб., где:

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере - 34 448,00 руб.,

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере - 4 733,51 руб.,

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уроженца <данные изъяты> № в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в сумме 2 160,79 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст составлен 13.07.2023.

Судья