64RS0010-01-2022-002604-50

Дело № 2а-1-119/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г.Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Карпинской А.В.,

при помощнике судьи Пестравской Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016, 2017, 2019 годы в размере 485 рублей и пени в размере 3 рублей 39 копеек, мотивируя свои требования тем, что в 2016, 2017 годах ответчик получила доход в ООО МФО «Е заем» в сумме 188 рублей и 182 рубля соответственно, в 2019 году в АО «ОТП Банк» в размере 115 рублей.. Ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем образовалась просрочка по налогу в указанной сумме, которую и просит взыскать истец, а также пени за просрочку платежа.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, материалы дел №№ 2-2237/2020, 2а-1-2746/2022 суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь, и далее – в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

На основании пунктов 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

На основании статей 207, 208, 212, 216, 223-225, 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в том числе, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговым периодом признается календарный год.

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию;

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

35 процентов в отношении следующих доходов:

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговый период 2016, 2017 годы получила доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от ООО МФО «Е заем» по кредитному договору: в 2016 года сумма дохода составила 533 рубля 28 копеек, в 2017 году – 520 рублей 46 копеек.

В 2019 году ответчик получила доход в размере 882 рубля в виде прощения долга по просроченной задолженности (просроченная комиссия за СМС-информирование) по договору займа № от 07 октября 2015 года, заключенного между ООО МФК «ОТП Финанс» и ФИО2

Указанные доходы в силу статей 209, 212 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектами налогообложения.

Данные обстоятельства подтверждаются справками о доходах физических лиц, предоставленных налоговыми агентами и ответом на запрос суда ООО МФК «ОТП Финанс». Суд не принимает во внимание возражения ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что она не получала доход в спорные периоды, так как сведения, изложенные в справках 2-НДФЛ ответчик в установленном порядке не оспорила.

Об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц за:

- 2016 и 2017 годы в размере 370 рублей (181 рубль и 188 рублей соответственно) ответчику было направлено заказным письмом налоговое уведомление № об уплате налога в срок до 03 декабря 2018 года,

- за 2019 год в размере 115 рублей – налоговое уведомление № об уплате налога в срок до 01 декабря 2020 года.

Расчет произведен после получения налоговым органом данных о доходах ответчика, представленных налоговыми агентами (ООО МФО «Е заем» и ООО МФК «ОТП Финанс»).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику было направлено через личный кабинет налогоплательщика и заказным письмом требование

- № об уплате налога по состоянию на 10 декабря 2018 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по налогу доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 370 рублей и пени в сумме 65 копеек в срок до 28 марта 2019 года,

- № об уплате налога по состоянию на 17 июня 2021 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 115 рублей и пени в сумме 3 рублей 39 копеек в срок до 19 ноября 2021 года

которые не были исполнены им.

Согласно материалам административного дела № 2а-2746/2022, 02 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области был выдан судебный приказ, который 29 сентября 2022 года был отменен по заявлению ответчика.

Ни в материалы мирового судьи, ни в материалы настоящего дела, квитанция об уплате налога за 2016, 2017 и 2019 годы ответчиком не представлена, сведений об уплате налога в материалах дел не имеется.

Следовательно, ответчик уплату налога на доходы физических лиц за указанный период не произвел.

Размер задолженности по оплате налога, подлежащей взысканию с ответчика, составляет согласно расчетам истца: за 2016 год - 188 рублей, за 2017 год – 182 рубля, за 2019 год – 115 рублей, а всего 485 рублей. Расчет судом проверен, является верным.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком налога, ему были начислены пени в общей сумме 3 рублей 39 копеек. Указанная сумма и ее расчет также судом проверены, являются верными, при расчете применялись ставки Центробанка, установленные в спорные периоды:

(115 х 4,25%:365 дней х 110 дней) + (115 х 4,50%:365 дней х 35 дня) +(115 х 5,00%:365 дней х 50 дней + (115 х 5,50%:365 дней х 2 дня) = 3 рубля 39 копеек, данная пеня подлежит взысканию с ответчика.

В связи с этим суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

Суд обращает внимание, что срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени истцом не пропущен, так как срок исполнения самого первого требования (№) был определен до 28 марта 2019 года, общая сумма недоимки не превысила 10000 рублей, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения этого требования, то есть до 28 сентября 2022 года. Заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье 30 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок. Исковое заявление в Вольский районный суд подано 09 декабря 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения от 03 октября 2022 года об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям – с административного ответчика в сумме 400 рублей (488,39 x 4,0 % = 19,54 < 400,00).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016, 2017, 2019 годы в размере 485 рублей и пени в размере 3 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья Карпинская А.В.

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2023.