Решение по делу № 2А-12194/2022 от 19.12.2022 | Сыктывкарский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0001-01-2022-017921-36

Дело № 2а-12194/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Мосуновой Е.В.,

при секретаре Вешняковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сыктывкаре 19 декабря 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, государственной пошлины,

установил:

МИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 511916,01 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за ... год в размере 380233 руб.; пени по НДФЛ в сумме 36625,01 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату в результате занижения налоговой базы в сумме 38023,50 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 57034,50 руб. и государственной пошлины. В обоснование требований истец указал, что административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ** ** **. Согласно данным выписки из ЕГРИП административный ответчик в период с ** ** ** по ** ** ** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Республике Коми, в ... году административным истцом реализованы объекты недвижимого имущества, при этом декларация по форме 3-НДФЛ за ... год в налоговый орган не предоставлена. Решением ИНФС России по г.Сыктывкару от ** ** ** №... административному ответчику начислены сумма НДФЛ за 2020 год в размере 380233 руб., пени в сумме 41052,48 руб. за период с ** ** ** по ** ** **, а также штрафные санкции, в том числе по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 57034,50 руб. за представление декларации с нарушением установленного срока и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в сумме 38023,50 руб. Решение получено административным ответчиком по почте ** ** **. В установленном порядке решение ИНФС России по г.Сыктывкару не обжаловалось и вступило в законную силу ** ** **. В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены перечисленные выше налоги, пени и штрафные санкции, о чем посредством интернет-сервиса ** ** ** было направлено требование от ** ** ** №... со сроком исполнения до ** ** **. В установленный срок требование налогового органа в полном объеме административным ответчиком не исполнено.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1, пункта 2, пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе, при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит налогообложению налогам н доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ФИО1 в ... году реализованы объекты недвижимого имущества: ...

Декларация по форме 3-НДФЛ за ... год (по факту получения дохода от продажи недвижимого имущества) в налоговый орган ФИО1 не предоставлена.

Актом камеральной налоговой проверки №... от ** ** **, а также дополнением к акту налоговой проверки №... от ** ** **, установлен факт неуплаты налога, подлежащего уплате за ... год в связи с реализацией недвижимого имущества, а также факт непредставления декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный период.

Из сведений, представленных Управлением Росреестра, ФИО1 реализовал следующее имущество:

- земельный участок, кадастровый №..., кадастровая стоимость 3127000 руб., цена сделки по договору не установлена, договор купли продажи от ** ** **, ранее приобретен за 1468378,40 руб. по договору от ** ** **;

- машино-место, кадастровый №..., кадастровая стоимость не установлена, цена сделки по договору 300000 руб., договор купли продажи от ** ** **, ранее приобретен за 190500 руб. по договору от ** ** **;

- машино-место, кадастровый №..., кадастровая стоимость не установлена, цена сделки по договору 220000 руб., договор купли продажи от ** ** **, ранее приобретен за 190500 руб. по договору от ** ** **;

- машино-место, кадастровый №..., машино-место, кадастровый №..., машино-место, кадастровый №..., кадастровая стоимость не установлена, цена сделки по договору 812809 руб., договор купли продажи от ** ** **, ранее приобретены за 381000 руб. по договору от ** ** **;

- материальный склад, кадастровый №..., кадастровая стоимость 4969000 руб., цена сделки по договору не установлена, договор купли продажи от ** ** **, ранее приобретен за 1683758,88 руб. по договору от ** ** **;

- производственные мастерские, кадастровый №..., кадастровая стоимость 6286000 руб., цена сделки по договору не установлена, договор купли продажи от ** ** **, ранее приобретен за 4810621,92 руб. по договору от ** ** **;

- железнодорожный подъездной путь от ..., кадастровый №..., кадастровая стоимость 665000 руб., цена сделки по договору не установлена, договор купли продажи от ** ** **, ранее приобретен за 898334,40 руб. по договору от ** ** **.

Решением ИНФС России по г.Сыктывкару от ** ** ** №... административному ответчику начислены сумма НДФЛ за ... год в размере 380233 руб., пени в сумме 41052,48 руб. за период с ** ** ** по ** ** **, а также штрафные санкции, в том числе по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 57034,50 руб. за представление декларации с нарушением установленного срока и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в сумме 38023,50 руб. Решение получено административным ответчиком по почте ** ** **.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование №... от ** ** ** об уплате образовавшейся задолженности по налогу, пени, штрафным санкциям. Срок исполнения требования был установлен до ** ** **. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ** ** **. В установленный срок требование налогового органа в полном объеме административным ответчиком не исполнено.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом», ** ** ** уплачена сумма пени в размере 4427,47 руб., остаток задолженности по пени составляет 36625,01 руб.

Поскольку административным ответчиком требования выполнены не были, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Кутузовского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми. Определением мирового судьи Кутузовского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** судебный приказ №... от ** ** ** был отменён в связи с поступившими возражениями должника. Поскольку задолженность административным ответчиком не была оплачена после отмены судебного приказа, ** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административный ответчик доказательств уплаты существующей недоимки и штрафа в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки пени и штрафа произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» в размере 8319 рублей 16 копеек.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, государственной пошлины - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 511916,01 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за ... год в размере 380233 руб.; пени по НДФЛ в сумме 36625,01 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату в результате занижения налоговой базы в сумме 38023,50 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 57034,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 8319 рублей 16 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В.Мосунова