Решение по делу № 2А-1185/2023 от 10.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пени по налогу на имущество, страховых взносов за 2020 год, пени по страховым взносам.

Дело №а-1185/2023

24RS0№-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

10 марта 2023 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при секретаре Ельцове И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пени по налогу на имущество, страховых взносов за 2020 год, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, при этом им не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии и медицинское страхование за 2020 год. Кроме того, будучи собственником квартиры, административный ответчик не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы. За просрочку уплаты налогов и страховых взносов административному ответчику начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки по налогам, которые не исполнены, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 395 руб., за 2018 год в размере 410 руб., за 2019 год в размере 564 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,7 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 572,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265, 68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 419, 56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54, 57 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,56 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направила, надлежащим образом извещена о дате, месте и времени судебного заседания посредством вручения судебной повестки уполномоченному представителю.

До судебного заседания в суд поступил письменные пояснения представителя административного истца ФИО2 о причинах начисления налога за 2017 год в 2020 году., в которых указано что исходя из ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вх. №, при массовом начислении налога на имущество физических лиц в 2020 году был создан уточняющий расчет за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисления по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сторнированы и начислены новым сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По данному делу налог на имущество физических лиц за 2017 год был начислен ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абз.3 п.2 ст.52 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения по единственному известному адресу места жительства и регистрации (<адрес>), подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по <адрес>. Судебное извещение административным ответчиком получено.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), исключен из ЕГРИП решением налогового органа как недействующий предприниматель. Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в 2020 году.

Сведения о превышении дохода налогоплательщика суммы 300 000 руб. за 2020 не представлены, в связи с чем на административного ответчика возлагалась обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвести выплату за 2020 год страховых взносов в фиксированном размере 28 572, 27 руб. и 7 419, 56 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год размер страховых взносов определяется следующим образом:

(32 448 руб. ? 12 ? 10) + (32 448 руб. ? 12 ? 30 ? 17) = 28 572, 27 руб. (по пенсионному страхованию),

(8 426 руб. ? 12 ? 10) + (8 426 руб. ? 12 ? 30 ? 17) = 7 419,56 руб. (по медицинскому страхованию).

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты указанной недоимки до обращения налогового органа в суд с административным иском, равно как и доказательств наличия обстоятельств, освобождающих его от обязанности по уплате страховых взносов.

Представленными доказательствами также подтверждается, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год. Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, взыскание недоимки должно было производиться в порядке ст. 46 НК РФ решением налогового органа без обращения в суд.

Постановлением ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2019 год в общем размере 36 238 руб. На основании данного решения ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно представленным суду данным до настоящего времени находится на исполнении. Административный ответчик не представил доказательств уплаты страховых взносов за 2019 год, доказательств обжалования решения от ДД.ММ.ГГГГ, равно как и не представил доказательств исполнения требований судебного пристава-исполнителя, с учетом чего наличие неисполненной обязанности признается установленным.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,27 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 419, 56 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 265, 68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54, 57 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,56 руб.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком исходящей почтовой корреспонденции с отметкой АО «Почта России» и ШПИ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год нашли подтверждение, расчет страховых взносов произведен верно в соответствие с НК РФ, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом страховых взносов в начисленном размере не представлено. Аналогичным образом в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019 и 2020 годы административному ответчику обоснованно начислены пени. Проверив расчет пени, суд признает его правильным, соответствующим размеру недоимки и ключевой ставке Банка России.

Кроме того предметом административного иска является требование о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2017-2018 г.г.) установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,1%.

Пунктом 1.2 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции Решения Красноярского городского Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № В-11, действовавшей в налоговом периоде 2019 год) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты стоимостью до 10 000 000 рублей (включительно) – 0,1%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимого имущества – 1/2 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН и административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений ФГУП «Почта России».

Кроме того, налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 395 рублей и за 2019 год в размере 564 рубля, всего 959 руб. Указанное уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений ФГУП «Почта России».

Ввиду неуплаты налога за 2018 год в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 410 руб. и пени в размере 16,70 руб. (по периоду 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом пени к требованию). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью, что подтверждается отчетом об отслеживании АО «Почта России», и получено им ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 и 2019 г.г. налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки налогу на имущество физических лиц в размере 959 руб. Требованием установлен срок уплаты до 11.01.2021

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком исходящей почтовой корреспонденции с отметкой АО «Почта России» и ШПИ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ требование размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в указанном размере. По данным налогового органа сумма недоимки не оплачивалась, в том числе частично. Административным ответчиком исполнение обязанности по уплате имущественного налога не доказано. В связи с нарушением установленных НК РФ сроков уплаты налога административному ответчику обосновано начислены пени.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, а также по налогу на имущество административным ответчиком не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № и №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ №а-0038/49/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1369 руб., пени 16,70 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,27 руб., пени в размере 310, 21 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 419, 56 рублей, пени в размере 66,13 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0038/49/2021 на основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (возражения мотивированы тем, что судебный приказ должник не получал).

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Одновременно с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Поскольку ответчик снят с учета как индивидуальный предприниматель в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов за 2020 год установлен в 15 календарных дней до ДД.ММ.ГГГГ (рабочий день). Сумма взносов превышала 500 руб., требование подлежало направлению до ДД.ММ.ГГГГ; с учетом его направления ДД.ММ.ГГГГ срок направления не нарушен.

Поскольку страховые взносы за 2019 год не были уплачены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки за 2019 год, пропущен не был.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма превышала 10 000 руб., следовательно, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. С учетом даты поступления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ такой срок не нарушен.

По налогу на имущество за 2019 год срок исполнения обязанности истекал ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога превышала 500 руб., требование подлежало направлению до ДД.ММ.ГГГГ; с учетом его направления ДД.ММ.ГГГГ срок направления не нарушен. Срок исполнения требования установлено до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки составляла менее 10 000 руб., но в совокупности со страховыми взносами задолженность превышала 10 000 руб., следовательно, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. С учетом даты поступления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ такой срок не нарушен.

По налогу на имущество за 2018 год срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ с учетом выходных дней, сумма налога не превысила 500 руб. Следовательно, требование подлежало направлению до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом того, что требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, срок его направления не нарушен.

Сумма налога за 2018 год не превысила 3 000 руб. До истечения 3-летнего срока с даты ДД.ММ.ГГГГ (дата исполнения требования) налогоплательщик как физическое лицо нарушил сроки уплаты страховых взносов за 2020 год. Следовательно, срок обращения к мировому судье исчисляется не с ДД.ММ.ГГГГ, а с даты неисполнения требования №. Срок исполнения требования установлено до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. С учетом даты поступления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ такой срок не нарушен.

По налогу на имущество за 2017 год срок уплаты установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки не превышала 500 руб., срок для направления требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В свою очередь, налогоплательщику начислен налог только уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, а требование № направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о нарушении срока его направления.

Вопреки возражениям налогового органа о праве направить налоговое уведомление за 3 налоговых периода, предшествующих году его направления, данное право не продляет для налогового органа установленные НК РФ сроки обращения в суд. Из пояснений налогового органа не следует, что сведения регистрирующего органа о регистрации права собственности налогоплательщика поступили только в 2020 году. Налоговый орган в своих дополнительных пояснениях указывает, что при массовой рассылке налоговых уведомлений в 2020 году создан уточняющий расчет налога за 2017 год (0,00 руб.), и данный налог включен в уведомление от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку создание корректировочных расчетов и исправлений (которые не обусловлены действиями самого налогоплательщика) не продляет сроки уплаты налога, срок на обращение в суд следует исчислять с учетом даты уплаты, установленной НК РФ.

Как следует из разъяснений, приведенных в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на обращение в суд должен в данном случае исчисляться по истечении количества дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования. Актуальность данных разъяснений следует из определений Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, в которых разъяснено, что, пункт 2 статьи 70 НК РФ, рассматриваемый во взаимосвязи с иными положениями НК РФ и с учетом смысла, придаваемого ему правоприменительной практикой, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя, и в случае пропуска срока на направление требования срок на обращение в суд должен исчисляться с учетом п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Следствием пропуска срока направления требования об уплате налога за 2017 год является то, что срок на обращение в суд исчисляется не с даты, указанной в требовании (ДД.ММ.ГГГГ, или 28 дней с даты выставления), а с последнего дня, в который данное требование могло быть направлено, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 28 дней).

При исчислении срока на обращение в суд следует учитывать, что сумма налога за 2017 год не превышала 3 000 руб., в том числе в совокупности с суммой налога за 2018 год, следовательно, срок обращения в суд составлял 6 месяцев с даты истечения 3-летнего срока либо с даты превышения размеры недоимки суммы 3 000 руб., в зависимости от того, что наступит ранее. До истечения 3-летнего срока, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик как физическое лицо нарушил сроки уплаты страховых взносов за 2020 год. Следовательно, срок обращения к мировому судье исчисляется не с ДД.ММ.ГГГГ, а с даты неисполнения требования №. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. С учетом даты поступления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ такой срок не нарушен.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по причине поступления возражений от ФИО1, срок на подачу административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд в пределах установленного срока.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций в полном объеме не исполнена, порядок обращения в суд налоговым органом соблюден, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 1 333 руб. исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пени по налогу на имущество, страховых взносов за 2020 год, пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 395 руб.,

недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 410 руб.,

недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 564 руб.,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,70 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 572,27 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,53 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265,68 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 419,56 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,57 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,56 руб.,

а всего взыскать 37 753 (тридцать семь тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1 333 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Каплеев

Решение принято в окончательной форме

ДД.ММ.ГГГГ