Дело № 2а-2283/2023
УИД86RS0001-01-2023-002405-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06июня 2023 года г. Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,
при секретаре Гальчевской С.А.,
рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-2283/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1, являющейся законным представителем ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1, являющейся законным представителем ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 340,00 рублей и пени в размере 5,77 рублей за период с 02.12.2021 по 01.02.23022, и задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9 750,00 рублей и пени в размере 488,15 рублей за период с 16.07.2021 по 06.02.2022, а всего на общую сумму 10 583,92 рублей.
В нарушение ст.ст. 44,45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность по налогу и пени согласно нормам налогового законодательства.
Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО2, 14.06.2010гогда рождения, является плательщиком налога на имущество и на доходы физических лиц за 2020 год (доход от продажи квартиры).
Законным представителем ФИО2 является мать – ФИО1.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через своего законного или уполномоченного представителя.
Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
В силу норм ст.1073 ГК РФ за вред, причиненный несовершеннолетним, не достигшим 14 лет (малолетним), отвечают его родители (усыновители) или опекуны, если не докажут, что вред возник не по их вине.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаныпредставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса, тоесть за 2020 год – не позднее 30.04.2021.
В установленный законом срок налогоплательщик налоговую декларацию поНДФЛ не представил.
С 01.01.2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налоговый кодекс РоссийскойФедерации», согласно которому ст. 88 Налогового кодекса дополнена п. 1.2,расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральныхналоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу надоходы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком отпродажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основанииимеющихся в налоговом органе документов (информации) о такомналогоплательщике и указанных доходах.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов,полученных от продажи недвижимого имущества за 2020 год, произведен налоговыморганом в автоматизированном режиме.
В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ, налоговыморганом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 07.02.2022 № 684 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение от 07.02.2022 № 684).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФналогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов насумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,связанных с приобретением этого имущества.
Как следует из материалов дела, административным ответчиком получен доход от продажи 1/40 доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>,кадастровый № (в собственности с 25.03.2020 по 21.04.2020,то есть менее минимального предельного срока владения).
Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, всоответствии с размером доли в праве составляет 100 000,00 руб.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком вналоговом периоде от продажи квартир или доли (долей) в указанном имуществе,находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного всоответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Если же имущество находилось в общей долевой собственности, то налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) А значит, при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, в качестве единого объекта права по одному договору купли - продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. делится между владельцами-продавцами в зависимости от размера их доли.
С учётом права налогоплательщика на заявленный им вычет в сумме 25 000,00 рублей налогооблагаемая база составила: 75 000.00 руб. (100 000.00- (1 000 000,00 / 40)).
Таким образом, налогоплательщиком в нарушение норм п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса налогоплательщиком не исчислен налог на доходы физических лиц в размере 9 750.00 руб. (75 000.00 * 13%).
Согласно решения от 07.02.2022 № 684, сумма налога к уплате по даннымналогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ попродаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила 9 750,00рублей, и пени в размере 488,15 рублей.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации сучетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учетапо иному основанию, установленному Налоговым кодексом, – при отсутствии местажительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего заистекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 15.07.2021.
В установленный законом срок и на день принятия решения от 07.02.2022 № 684 у налогоплательщика переплата по НДФЛ отсутствовала.
Статья400Налогового кодекса регламентирует,что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).
На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику - налоговое уведомление от 01.09.2021 № 49710641.
В установленные сроки налогоплательщиком налогов не произведена.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).
Так как в установленный срок уплата налога на имущество не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора,страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихсяиндивидуальными предпринимателями) (далее – требование об уплате налога):
- от 02.02.2022 № 6592 о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 340,00 руб. и пени 5,77 руб. за период с 02.12.2021 по 01.02.2022 со сроком исполнения - 29.03.2022 (направлено письмом 02.02.2022);
- от 19.04.2022 № 16761 о необходимости уплаты НДФЛ за 2020 год в сумме 9750,00 руб. и пени 488.15 руб. за период с 16.07.2021 по 06.02.2022 со сроком исполнения - 15.06.2022 (направлено письмом 20.04.2022).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Мировым судьёй судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебногорайона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ овзыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 24.10.2022№ 2а-688-2804/2022.
То есть заявление о вынесении судебного приказа подано истцом в суд с соблюдением 6-месячного срока.
08.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.10.2022.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодексаРФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лицаможет быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядкеискового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено в суд 05.05.2023 и поступило в суд 10.05.2023г., то есть в установленный законом срок.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1, задолженности по налогу и пени в принудительном порядке.
Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени административным ответчиком и его представителем не оспаривались.
Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1, являющейся законным представителем ФИО3, задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 340,00 рублей и пени в размере 5,77 рублей за период с 02.12.2021 по 01.02.23022, и задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9 750,00 рублей и пени в размере 488,15 рублей за период с 16.07.2021 по 06.02.2022.
На основании ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 423,35 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1, являющейся законным представителем ФИО2, о взыскании налогов и сборов удовлетворить.
Взыскать сФИО1, являющейся законным представителем ФИО2,задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 340,00 рублей и пени в размере 5,77 рублей за период с 02.12.2021 по 01.02.23022, и задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9 750,00 рублей и пени в размере 488,15 рублей за период с 16.07.2021 по 06.02.2022, всего на общую сумму 10 583,92 рублей.
Взыскать с Кравченко АльбиныМаратовныгосударственную пошлину в размере 423,35 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья Ханты-Мансийского
районного суда В.В. Черкашин
Мотивированное решение суда составлено 13 июня 2023 года.