Дело № 2а-234/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 августа 2022 года г. Комсомольск Ивановской области
Комсомольский районный суд Ивановской области
в составе: председательствующего судьи Большакова А.Ю.,
при секретаре Кузьминой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области (далее по тексту - МИФНС России №2 по Ивановской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 19416 рублей 29 копеек по:
- транспортному налогу с физических лиц, пеня в размере 0 рублей 09 копеек;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пеня в размере 15905 рублей 96 копеек;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пеня в размере 3510 рублей 24 копейки.
О необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу, страховым взносам административный ответчик ФИО1 был уведомлен требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Ивановской области взыскана задолженность по налогу и страховым взносам (пеня) в вышеуказанной сумме и расходы по оплате государственной пошлины в размере 388 рублей 30 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени указанная в требовании сумма пеней по транспортному налогу и страховым взносам не уплачена, в связи с чем, МИФНС России № 2 по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.
Представитель административного истца – Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области Т. в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело о взыскании задолженности без ее участия, о чем указано в административном исковом заявлении. Кроме того, дополнила административные исковые требования сведениями о транспортном средстве, находящемся в собственности административного ответчика в период начисления транспортного налога, сроками начисления и оплаты транспортного налога, страховых взносов, послуживших основанием для начисления пеней.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени судебного заседания надлежащим образом по адресу регистрации, уведомление в деле. Возражений по существу требований не представил, как и заявления об отложении судебного заседания в связи с отсутствием по уважительной причине.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Закон предоставляет равный объем процессуальных прав, как административному истцу, так и административному ответчику, запрещая допускать злоупотребление правом в любой форме.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, что не противоречит положениям ст. Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что в условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку административного ответчика в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон, поскольку он извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, административный истец также извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, суд счел возможным в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав доказательства и материалы дела, проверив согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, оценив заявление административного истца о восстановлении срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к следующему.
Согласно п.п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ч.4,6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Информацию о транспортном средстве, его характеристиках, владельце и сроках регистрации представляет в налоговую инспекцию орган, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средств. Государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают данные в налоговые органы (п. 4 ст. 85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России N 948).
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 362НК РФ налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 года № 137-ФЗ, от 28.06.2014 года № 188-ФЗ) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно п.2 ч.1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ (в редакции ФЗ от 06.02.2019 года № 6-ФЗ) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (в редакции ФЗ от 30.11.2016 года № 401-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пп.1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
В силу ч.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для перечисленных выше плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, вышеуказанными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов вышеуказанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Из положений пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей – за 2020 год.
Если доход за год превышает 300 000 рублей, то, помимо взносов в фиксированном размере, индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
При этом, размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование устанавливаются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей – за 2020 год.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, и был обязан уплатить транспортный налог за 2014 год.
Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из приведённых выше норм закона, суд пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплачивать страховые взносы.
Согласно учетных данных налогоплательщика - физического лица ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, что также подтверждается сведениями миграционного пункта ОМВД России по Комсомольскому району от ДД.ММ.ГГГГ № о регистрации ФИО1 по указанному адресу с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № 2 по Ивановской области административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014 год в размере 313 рублей 33 копейки. Таким образом, обязанность по уплате налогов возникла у административного ответчика с момента получения налогового уведомления.
В случае несоответствия каких-либо данных о транспортном средстве, имеющихся в базе налогового органа или необоснованности расчета недоимки по транспортному налогу, административный ответчик был вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении информации об объекте, однако налогоплательщик не направил в адрес налогового органа соответствующего заявления.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 80 рублей 44 копейки.
Административным ответчиком несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ - была произведена оплата обязательных платежей, в частности, сумма транспортного налога в размере 313 рублей 33 копейки и пени в сумме 80 рублей 35 копеек, задолженность по пени составила 0 рублей 09 копеек и до настоящего времени не уплачена.
Из материалов дела следует, что МИФНС России № 2 по Ивановской области административному ответчику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени:
- по транспортному налогу в размере 0,09 рублей,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15905 рублей 96 копеек,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3510 рублей 24 копейки, на общую сумму 19416 рублей 29 копеек.
Направление ФИО1 требований налогового органа, подтверждается списком заказных почтовых отправлений на имя налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).
Несвоевременность уплаты страховых взносов подтверждена копиями лицевого счета налогоплательщика ФИО1
В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму 19416 рублей 29 копеек, в том числе, по недоимке:
- транспортного налога с физических лиц - 0 рублей 09 копеек;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), - 15905 рублей 96 копеек,
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3510 рублей 24 копейки.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налогов и страховых взносов в установленный законом срок, административным ответчиком суду представлено не было.
Расчет пени, проведенный судом, приведён в приложении к административному иску с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую они начислены, с учётом ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. Представленный административным истцом расчет заверен и не вызывает сомнений в своей достоверности, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд принимает его в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм, обратного суду не представлено.
Согласно определению мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №, выданный мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Ивановской области недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное и медицинское страхование в сумме 19416 рублей 29 копеек на основании заявления ФИО1
Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 2 по Ивановской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
МИФНС России №2 по Ивановской области освобождена от уплаты государственной пошлины, иных судебных расходов по делу не имеется.
Согласно подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.
Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 776 рублей 65 копеек в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области задолженность по пени:
- на недоимку по транспортному налогу с физических лиц - в размере 0 рублей 09 копеек;
- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), - 15905 рублей 96 копеек,
- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3510 рублей 24 копейки,
а всего на общую сумму 19416 (девятнадцать тысяч четыреста шестнадцать) рублей 29 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области в размере 776 (семьсот семьдесят шесть) рублей 65 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Ю. Большаков
Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2022 года.