Дело № 2а-1922/2025

УИД 70RS0/________/-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.Ю. о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к А.Ю. о взыскании задолженности по пени за период с 02.12.2021 по 27.10.2024 в размере 10212,17 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10212,17 руб. за период с 02.12.2021 по 27.10.2024. В установленный срок пени уплачены не были. 06.09.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с А.Ю. в размере 10212,17 руб., который впоследствии отменен определением от 18.12.2024.

От А.Ю. поступили возражения на административное исковое заявление, согласно которым административные исковые требования признает частично. Задолженность перед налоговым органом образовалась из-за того, что он не может официально устроиться на работу, кроме того у него имеется задолженность по уплате алиментов, оплате жилищно-коммунальных услуг. Просит предоставить рассрочку по оплате основного долга, пени и иных платежей на разумный срок.

От А.Ю. также поступили пояснения по административному исковому заявлению, в которых указывает, что с его расчетного счета снимают денежные средства в счет уплаты задолженности перед УФНС России по Томской области. Считает, что налоговый орган злоупотребляет своим правом и не учитывает его материальное положение. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку свои обязательства он исполняет добровольно.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и возражений на него, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, А.Ю. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

В установленный срок им не уплачены налоги за 2020 год.

В адрес А.Ю. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 39125,48 руб., в том числе по налогам – 32 799 руб., пени – 5818,66 руб., штраф – 507,82 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.08.2023.

В установленный срок налоги, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 02.12.2021 по 27.10.2024 в общей сумме 10212,17 руб.

27.11.2024 мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с А.Ю. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица в размере: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10212,17 руб., а также о взыскании в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в сумме 2000 руб., который впоследствии был отменен определением от 18.12.2024 (административное дело /________/).

В настоящее время задолженность А.Ю. составляет 10212,17 руб., в том числе пени за период с 02.12.2021 по 27.10.2024 в размере 10212,17 руб.

В связи с неуплатой А.Ю. указанной задолженности по пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания пени с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 02.12.2021 по 27.10.2024 составляет 10212,17 руб.

При этом, как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, ответов на запрос УФНС России по Томской области от 04.07.2025, от 08.08.2025, взыскиваемые пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены на следующие недоимки: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 299 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32500 руб.

Как следует из детализации недоимок, вошедших в отрицательное сальдо ЕНС, ответов на запрос УФНС России по Томской области от 04.07.2025, от 08.08.2025, за период с 01.01.2023 по 27.10.2024 в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 299 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32500 руб.

Судом установлено, что с А.Ю. ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Судебным приказом от 12.09.2022 по делу /________/ с А.Ю. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России /________/ по Томской области взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 299 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,9 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 32500 руб., пени в размере 3 508,9 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 304,69 руб.

Как следует из материалов административного дела /________/ судебным приказом от 12.09.2022 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 0,90 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по состоянию на 19.07.2022 в размере 3508,90 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области М.М. на запрос суда от 18.07.2025, на исполнении ОСП по Кировскому району г. Томска находится исполнительный документ судебный приказ /________/ от 12.09.2022, выданный судебным участком /________/ Кировского судебного района г. Томска, вступивший в законную силу 14.10.2022, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 36621,2 руб., в отношении должника А.Ю. По состоянию на 18.07.2025 остаток основного долга составляет 14283,29 руб.

При этом как следует из постановления о возбуждении исполнительного производства от 14.11.2024, по результатам рассмотрения исполнительного документа судебного приказа /________/ от 12.09.2022 возбуждено исполнительное производство /________/-ИП в отношении А.Ю. 14.11.2024.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству /________/-ИП по состоянию на 01.08.2025, в ходе исполнительного производства от должника поступили платежи от 08.12.2024, 25.12.2024, 28.12.2024, 20.01.2025, 05.06.2025, 20.06.2025, 04.07.2025, 11.07.2025, 18.07.2025.

В связи с тем, что заявленный ко взысканию период пеней составляет с 02.12.2021 по 27.10.2024, а исполнительное производство /________/-ИП было возбуждено 14.11.2024, то денежные средства, поступившие от должника в ходе исполнительного производства в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, не влияют на размер недоимок за взыскиваемый период пеней.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за период с 14.12.2021 по 27.10.2024, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 14.12.2021 по 27.10.2024 в размере 10212,17 руб., из которых:

106,11 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (недоимка 299 руб.) за период с 14.12.2021 по 27.10.2024;

10106,06 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (недоимка 32 500 руб.) за период с 02.10.2022 по 10.04.2024 (с учетом ЕНП от 17.11.2023 в размере 137 руб.).

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с А.Ю. в пользу соответствующего бюджета, за период с 14.12.2021 по 27.10.2024 составляет 10212,17 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности А.Ю. перед налоговым органом в размере 10212,17 руб.

Довод административного ответчика о наличии в действиях налогового органа признаков злоупотребления правом не нашел своего подтверждения. Иные доводы административного ответчика не имеют правового значения, учитывая вышеприведенные обстоятельства, не опровергают установленные судом выводы, а выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Вопрос по рассрочке исполнения решения суда рассматривается судом в порядке статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание факт неуплаты А.Ю. задолженности по пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с А.Ю. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.

Взыскать с А.Ю., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 14.12.2021 по 27.10.2024 в размере 10212,17 руб.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с А.Ю. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированное решение суда изготовлено /________/.