Решение по делу № 2А-57/2023 от 17.02.2023 - о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени.

дело №2а-57/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.,

при секретаре судебного заседании я ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – Управление ФНС России по Республике Калмыкия, Управление) обратилось к ФИО2 в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Административный ответчик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе с 7 ноября 2017 года как индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства (далее ИП – глава КФХ). 21 сентября 2020 года налогоплательщик исключен из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя как индивидуальный предприниматель. Приказом Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2020 года №ЕД-7-4/143 «О структуре Управления ФНС по Республике Калмыкия», Управление ФНС по Республике Калмыкия от 12 марта 2021 года №01-1-04/026@ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция ФНС по г. Элисте и Межрайонные инспекции ФНС №1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по Республике Калмыкия. Следовательно, ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года. Управлением установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога не исполнена, образовался штраф за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам. Кроме этого, за ФИО2 также числится задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу. Налоговым органом в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлены требования об уплате налоговых и страховых взносов, а также пени и штрафов от 03 февраля 2021 года №2915, от 4 февраля 2021 года №1097, от 17 мая 2021 года №3431, которые должником в установленный срок не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 19 октября 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей от 6 августа 2021 года отменен. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по единому сельскохозяйственному налогу, пени и штрафам, штрафу, страховым взносам, пени по земельному и транспортному налогам в размере 47 398, 39 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Калмыкия, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО3, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не подал.

Принимая во внимание наличие в деле доказательств надлежащего извещения административного ответчика и отсутствие оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, изучив ходатайство административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Квартира, а также объект незавершенного строительства, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения на основании п.п. 2 и 5 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Республики Калмыкия № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в соответствии с частью второй НК РФ установлен и введен транспортный налог на всей территории Республики Калмыкия.

Статьей 1 Закона № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определена налоговая база, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 360 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог и применяющие ее в установленном порядке, являются плательщиками данного налога.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 346 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленные сроки вышеуказанных налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоял на учете с 7 ноября 2017 года по 27 сентября 2020 года в МРИ ФНС России №2 по Республике Калмыкия в качестве ИП – главы КФХ.

Также судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат: 1) жилой дом, кадастровый №, площадью 44, 2 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок, кадастровый №, площадью 955 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 3) земельный участок, кадастровый №, площадью 11000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 11, 7 км по направлению на северо-восток от ориентира села Малые Дербеты, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 4) земельный участок, кадастровый №, площадью 134000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 9,8 км по направлению на северо-запад от ориентира села Малые Дербеты, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 5) земельный участок, кадастровый №, площадью 491000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 11, 6 км по направлению на северо-восток от ориентира села Малые Дербеты, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 6) автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 7) трактор <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, №, ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2020 года №ЕД-7-4/143 «О структуре Управления ФНС по Республике Калмыкия», Управление ФНС по Республике Калмыкия от 12 марта 2021 года №01-1-04/026@ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция ФНС по г. Элисте и Межрайонные инспекции ФНС №1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по Республике Калмыкия

Из существа административного искового заявления следует, что у ФИО2 имеется задолженность в размере 47 398, 39 руб., из них: единый сельскохозяйственный налог в размере 25 839, 41 руб., пени 1240, 86 руб., штраф 5355, 00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 67, 74 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года, пени по транспортному налогу в размере 8,38 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года, штраф за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам в размере 14 887, 00 руб.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщику в установленном законом порядке налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года №50194511, в котором предлагалось добровольно уплатить налоги.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговым органом в установленные сроки, налоговым органом направлены требования: 1) от 3 февраля 2021 года №2915 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года в размере 54, 10 руб. с указанным сроком по его исполнению до 19 марта 2021 года; 2) от 4 февраля 2021 года №1097 по уплате пени по транспортному налогу в размере 18, 13 руб.за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года в размере 13, 64 руб. – срок исполнения до 30 марта 2021 года; 3) от 17 мая 2021 года №3431 по уплате недоимки по единому сельскохозяйственному налогу в размере 26770, 00 руб., пени – 1240, 86, штрафа – 5355, 00 руб., а также штрафа за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам в размере 14 887, 00 руб. - срок исполнения до 15 июня 2021 года.

Данные письменные доказательства тщательно исследованы в судебном заседании.

Также представленными истцом скриншотами подтверждается, что требования об уплате налога, пени и штрафов направлялись должнику ФИО2 своевременно, однако в установленный срок исполнено не было.

Как следует из материалов дела налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26 марта 2021 года №441, от 30 марта 2021 года №453 по уплате недоимки по единому сельскохозяйственному налогу в размере 26770, 00 руб., пени – 1240, 86, штрафа – 5355, 00 руб., а также штрафа за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам в размере 14 887, 00 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 6 августа 2021 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 19 октября 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем 13 января 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным иском с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании с ФИО2 о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени.

Должником ФИО2 доказательств об уплате указанной задолженности в судебное заседание не представлено. Кроме этого, указал на отсутствие возражений против удовлетворения исковых требований.

Направление административному ответчику ФИО2 перечисленных налоговых требований подтверждается отчетами почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами, имеющимися в материалах дела.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд считает, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оснований сомневаться в представленных налоговым органом расчетах у суда не имеется, административный ответчик возражений относительно размера исчисленной задолженности по налогам также не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с ФИО4 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1621,95 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выдан Отделом ОФМС России по Республике Калмыкия в городе Элисте), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия задолженность по единому сельскохозяйственному налогу, земельному и транспортному налогу, страховых взносов, пени, штрафов, в общей сумме 47 398, 39 руб., из них: единый сельскохозяйственный налог в 2019 года в размере 25 839, 41 руб., пени за период с 24 сентября 2020 года по 26 марта 2021 года - 1240, 86 руб., штраф за 2019 год - 5355, 00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 54, 10 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13, 64 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года; пени по транспортному налогу в размере 8,38 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года; штраф за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам за 2019 год в размере 14 887, 00 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1621,95 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Судья Л.В. Дьяконова

Копия верна: Судья Л.В. Дьяконова