Дело № 2а-120/2023 (2а-3867/2022)

УИД 55RS0006-01-2022-005318-08 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 января 2023 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Омской области и является плательщиком земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов:

- легковой автомобиль – «Тойота Марк 2», государственный регистрационный знак …, год выпуска - 1996, дата регистрации: …, дата снятия с регистрации: …;

- легковой автомобиль – «Ауди Q7», государственный регистрационный знак …, год выпуска - 2008, дата регистрации: …;

- земельный участок: …, по адресу: Омская область, Омский район, дп Чернолучинский, тер. СНТ Излучина-1, уч. 35; дата регистрации права: …;

- земельный участок: …, по адресу: Омская область, Омский район, дп Чернолучинский, тер. СНТ …; дата регистрации права: ….

По данным налогового органа ФИО1 с … подключен к личному кабинету налогоплательщика.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством личного кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 450,00 руб., за 2019 год в размере 12600,00 руб.; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 149,00 руб., за 2019 год в размере 144,00 руб. по сроку уплаты …;

- № … от … на оплату транспортного налога за 2020 год в размере 25200,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 149,00 руб., за 2020 год в размере 144,00 руб. по сроку уплаты ….

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством личного кабинета направлено:

- требование №…по состоянию на … со сроком исполнения до … по оплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 293,00 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,33 руб. (на недоимку 293,00 руб. за 2019 год за период с … по …);

- требование №… по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 25200,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 88,20 руб. (на недоимку 25200,00 руб. за 2020 год за период с … по …); земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 293,00 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,03 руб. (на недоимку 293,00 руб. за 2020 год за период с … по …).

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимки: по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 293,00 рубля; пеню по земельному налогу с физических лиц в размере 0,33 рубля (на недоимку 293,00 рубля за 2019 год за период с … по …); по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 25200,00 рубля; пеню по транспортному налогу с физических лиц в размере 88,20 рублей (на недоимку 25200,00 рублей за 2020 год за период с … по …); по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 293,00 рубля; пеню по земельному налогу с физических лиц в размере 1,03 рубля (на недоимку 293,00 рубля за 2020 год за период с … по …).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция, действующая с 01.01.2021).

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлены требования № … от … со сроком исполнения до … (на общую сумму 293,33 рубля); № … от … со сроком исполнения до … (на общую сумму 25582,23 рублей).

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию превышает 10000 рублей, в соответствии с абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до ….

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пеням налоговый орган обратился к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мировому судье судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске … (дело № 2а-…), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ 2а-… отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее ….

Как следует из штампа входящей корреспонденции, административный иск поступил в Советский суд г. Омска …, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В период с … по … за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль «Тойота Марк 2», государственный регистрационный знак …; с … по настоящее время - на автомобиль «KIA RIO», государственный регистрационный знак …, с … по настоящее время - на автомобиль «АУДИ Q7», государственный регистрационный знак …, что следует из выписки, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области по запросу суда (л.д.78-83), а также из сведений предоставленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №… от …, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля «АУДИ Q7», государственный регистрационный знак …, в общей сумме 25200,00 руб. (л.д.14).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за указанный период исполнена не была, в его адрес было направлено требование №… по состоянию на … об уплате транспортного налога в общей сумме 25200,00 руб. и пени в размере 88,20 руб. в срок до … (л.д.10).

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 90 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое зарегистрировано за административным ответчиком, имеет следующую мощность двигателя: «АУДИ Q7», государственный регистрационный знак … – 280 л.с.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок за 2020 год составляет 25200 руб. (… месяцев владения транспортным средством).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2020 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2020 год в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня за период с … по … в размере 88,20 руб.

Расчет пени, судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленным МИФНС России № 9 по Омской области сведениям об имуществе налогоплательщика, а также поступившим по запросу суда сведениям из ЕГРН (л.д.66-68) по состоянию на …, за ФИО1 с … по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок площадью 619 кв.м., кадастровый номер …, кадастровая стоимость – 49526 руб.; с … по настоящее время - на земельный участок площадью 600 кв.м., кадастровый номер …, кадастровая стоимость – 48006 руб..

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма налога за 2019 год составляет 293,00 руб., за 2020 год составляет 293,00 руб.

С учетом изложенного, налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет налога произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №…. от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 149,00 руб., за 2019 год в размере 144,00 руб. по сроку уплаты … (л.д.15); налоговое уведомление № … от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 149,00 руб., за 2020 год в размере 144,00 руб. по сроку уплаты … (л.д.14).

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика было направлено требование №… по состоянию на … со сроком исполнения до … (л.д.12); требование №… по состоянию на … со сроком исполнения до … (л.д.10) об уплате земельного налога, которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

Ввиду неисполнения ФИО1 своих обязательства по уплате земельного налога за … годы в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с … по 09.12.2020 в размере 0,33 руб; за 2020 год за период с … по … в размере 1,03 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пеням за 2019, 2020 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 976,27 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 293,00 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,33 рубля (на недоимку 293,00 рубля за 2019 год за период с … по …);

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 293,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 1,03 рублей (на недоимку 293,00 рубля за 2020 год за период с … по …);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 25200,00 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 88,20 рублей (на недоимку 25200,00 рублей за 2020 год за период с … по …).

Всего взыскать – 25875,56 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 976,27 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Рыбалко