к делу №2а-862/2025

УИД 23RS0008-01-2025-000765-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Белореченск 04 июня 2025 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Просветова И.А.

при секретаре Бишлер А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

ФИО2 Н О В И Л:

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам, а также пени в связи с неуплатой обязательных платежей, начисленную в размере 45 866 рублей 99 копеек.

В ходе рассмотрения дела по существу административный истец уменьшил свои исковые требования, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам, а также пени в связи с неуплатой обязательных платежей, начисленную в размере 36 608 рублей 83 копейки

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №6 по Краснодарскому краю. Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка №11 г.Белореченска Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени за неисполнение обязанностей по уплате законно установленных налогов в размере 48 829,99 рублей. 28.03.2024 года заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Определением от 23.10.2024 года по делу № 2а-1164/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по пене не исполнена, в связи с чем административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство, содержащееся в административном исковом заявление, о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, однако представил письменные возражения, в которых указал, что административным истцом приведен в иске расчет пени, в котором отсутствует вид, сумма и период налога, на который начислена пеня. Административный ответчик является отцом ребенка инвалида, которому в силу диагноза показано транспортное средство, а до 12.03.2023 года его семья имела статус многодетной. Соответствующие документы им были поданы в МИФНС №6 и транспортный налог на автомобиль Ниссан Х-Trail за 2022 год ему не начислялся в силу пунктов 7, 8 закона Краснодарского края «О транспортном налоге». ФИО1 признает административные исковые требования в части задолженности по транспортному налогу в размере 10 595 рублей, налогу на имущество в размере 1 802 рублей, налогу на имущество в сумме 18 883 рублей, земельному налогу в размере 2 679 рублей, штрафа в размере 2 526 рублей 80 копеек, в остальной части заявленные требования не признает.

Исследовав в судебном заседании письменные материалы дела, суд считает правильным административные исковые требования удовлетворить частично по следующим основаниям.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №6 по Краснодарскому краю (л.д.27).

Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка №11 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени за неисполнение обязанностей по уплате законно установленных налогов в размере 48 829,99 рублей (л.д.12-13).

28.03.2024 года заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ № 2а-1164/2024. Определением от 23.10.2024 года по делу №2а-1164/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен (л.д.27), однако обязанность по уплате задолженности по налогам в полном объеме не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д.24).

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций – 05.02.2024 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 48 829,99 рублей, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Как следует из п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» № 639-K3 от 26.11.2003г. (в ред. Закона Краснодарского края от 11.12.2012 № 2614-КЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 октября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств: мотоцикл ХОНДА SHADOW 750, гос.рег.знак №, год выпуска 1997, дата регистрации права 18.07.2018 г., дата утраты права 20.04.2024 г.; автомобиль легковой ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, гос.рег.знак № год выпуска 1993, дата регистрации права 05.08.2017 г., автомобиль легковой НИССАН X-TRAIL, гос.рег.знак №, VIN: №, год выпуска 2011 г., дата регистрации права 21.10.2011 г., вследствие чего административный ответчик является лицом, обязанным, в соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ, уплатить налог, как лицо, на котором зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ является календарный год.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.25), административный ответчик ФИО1 являлся собственником административного здания с кадастровым №, площадью 613,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 12.07.2022 г., дата утраты права 16.08.2022 г.; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым №, площадью 113,3 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.10.2022 года, дата утраты права 24.11.2022 года.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральными законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если y этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 97562289 от 10.08.2023 г. о необходимости погасить имеющуюся задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, которое в установленный законом срок исполнено не было (л.д.20,23).

Согласно ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В нарушение указанных срок ФИО1 представил первичную декларацию за 2021 год 02.09.2022 года, тогда как срок представления декларации за 2021 года – 04.05.2022 года. Сумма налога к уплате по декларации за 2021 год составила 101 072 рубля.

В силу ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2021 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.119 НК РФ. Акт камеральной проверки № 4356 от 15.12.2022 года по телекоммуникационным каналам связи 15.12.2022 года направлен налогоплательщику и получен им 15.12.2022 года.

В силу ч.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии ст. ст. 101 НК РФ ФИО1 уведомлен о дате рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждается извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 4772 от 16.12.2022 г., направленным по телекоммуникационным каналам связи и получено 16.12.2022 г.

Решением № 596 от 30.01.2023 года ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, которое заключалось в непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2 526,80 рублей (л.д.9-11). Решение вступило в законную силу 15.03.2023 года, однако штраф по состоянию на 20.02.2025 года налогоплательщиком не уплачен.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №67815 на сумму налога 17 531,81 руб. (л.д.21), которое исполнено не было, что подтверждается расшифровкой задолженности (л.д.24).

Административным истцом представлен расчет пени (л.д.40-46), согласно которому размер пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 5 856 руб. 19 коп.

Вместе с тем, суд не может принять во внимание представленный административным истцом расчет пени, поскольку в силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона обязана доказывать те обстоятельства, на которые ссылается.

В нарушение указанной нормы закона МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю представлен расчет, не содержащий в себе вид, сумму и период налога, на который начислена пеня, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца в данной части.

Таким образом, на основании вышеуказанных обстоятельств и письменных доказательств, суд считает правильным удовлетворить требования административного истца частично, поскольку административный ответчик не исполнил надлежащим образом требования об уплате налогов, что установлено в судебном заседании и подтверждено письменными материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются - государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Поскольку административный истец, в соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей, что пропорционально удовлетворенному размеру исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.114, 175-180,293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8 806 рублей 31 копейки, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 497 рублей 77 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15 695 рублей 05 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 2 226 рублей 71 копейки, штраф в размере 2 526 рублей 80 копеек, а всего 30 752 рубля 64 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС по управлению долгом), УИН 18202368230088490188.

Взыскать ФИО1, №, госпошлину в доход государства в размере 4 000 /четырех тысяч/ рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решения суда принято в окончательной форме 10.06.2025 года.

Судья И.А. Просветов