Решение по делу № 2А-68/2025 от 28.05.2025

Дело №2а-68/2025

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2025-000046-90

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

28 мая 2025 года г.Озерск

Озерский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Коршаковой Ю.С., при секретаре судебного заседания Кувшиновой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 19 187,07 руб., а именно:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 12 975 руб., и пени в размере 193,12 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 478 руб., и пени в размере 20,24 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 612 руб., и пени в размере 23,99 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 225 руб., и пени в размере 18,69 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 27701000) в размере 1 614 руб., и пени в размере 24,03 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии со ст.ст.357, 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находились транспортные средства:

Госрегзнак

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Год выпуска ТС

Мощность ЛС

№

Моторные лодки

29.07.2005

28.09.2009

1/1

2005

№

(отсутствует)

Гидроциклы

11.06.1998

1/1

1998

№

.......

Автомобили легковые

17.09.2007

25.09.2013

0/1

1999

122,40

№

Моторные лодки

28.09.2009

15.07.2011

1/1

2002

№

.......

Моторные лодки

26.07.2012

15.01.2013

1/1

2012

№

Автомобили легковые

15.03.1997

19.08.2006

0/1

1987

№

.......

Автомобили легковые

22.08.1996

15.10.1996

0/1

1989

№

.......

Автомобили легковые

04.09.2003

14.04.2005

0/1

1980

Управлением на основании имеющихся сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налога.

Расчет (перерасчет) транспортного налога. Налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД.

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка

Количество месяцев в году /12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

(отсутствует) Р922 ЖД; ОКТМО 27701000; кол.ИФНС 3905

2018

75.00

173,00

12/12

12 975,00

В установленный срок до ДД.ДД.ДД транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 12 975 руб. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога за 2018 год в общей сумме 193,12 руб.

Расчет пени по транспортному налогу по требованию № от ДД.ДД.ДД.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КР СБ

(номер, дата документа,

комментарий)

Сумма операции

по налогу (недоимка/переплата)

Недоимка по пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, вошедшей в требование

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2018ГДО1, ДД.ДД.ДД)

-12 975

193,12

-193,12

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

12 975

6,50

36,55

-36,55

16.12.2019

Изменение ставки ЦБ

12 975

6,25

-36,55

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

12 975

6,25

151,38

-187,93

10.02.2020

Изменение ставки ЦБ

12 975

6,00

-187,93

10.02.2020

11.02.2020

Расчет пени

12 975

6,00

5,19

-193,12

Для включения в требование № от 12.02.2020

193,12

ИТОГО пеня в требовании № от 12.02.2020

193,12

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации

владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Разрешенное использования ЗУ

Актуальная кадастровая стоимость

Адрес объекта по КДАДРу

№

06.07.2010

15.12.2015

1/1

656

Для садоводства

44 489,92

.......

№

31.03.2006

5/6

5 745

Для зоны отдыха

7 682 271,45

.......

№

01.02.2016

16.10.2018

1/1

792

Для ведения садоводства

1 130 952,24

.......

Расчет (перерасчет) земельного налога. Налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД.

Налоговой период (год)

Налоговая база (кадастровая ст-ть/руб.)

Доля в праве

Налоговый вычет (руб.)

Налоговая ставка (%)

Количества месяцев владения в году /12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

№ ОКТМ27701000; код ИФНС 0905; .......

2016

537 348

0,30

11/12

1 478,00

2017

537 348

0,30

12/12

1 612,00

2018

537 348

0,30

10/12

1 343,00

№ ОКТМО 27718000; код ИФНС 3917, .......

2018

9 918 742

1/12

1,50

12/12

74 391,00

В установленный срок до ДД.ДД.ДД земельный налог за 2016 в размере 1 478 руб., за 2017 год в размере 1 612 руб., за 2018 года в размере 1 225 руб., не уплачен.

В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога за указанные налоговые периоды: за 2016 в размере 20,24 руб.; за 2017 в размере 23,99 руб., за 2018 в размере 18,69 руб.

Расчет пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ДД.ДД.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КР СБ

(номер, дата документа,

комментарий)

Сумма операции

по налогу (недоимка/переплата)

Недоимка по пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, вошедшей в требование

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2017ГДО1, до 24.05.2019

-1 612

23,99

-23,99

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

1 612

6,50

4,54

-4,54

16.12.2019

Изменение ставки ЦБ

1 612

6,25

-4,54

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 612

6,25

18,81

-23,35

10.02.2020

Изменение ставки ЦБ

1 612

6,00

-23,35

10.02.2020

11.02.2020

Расчет пени

1 612

6,00

0,64

-23,99

Для включения в требование № от 12.02.2020

23,99

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2018 ГДО1, ДД.ДД.ДД

-1 343

18,69

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

1 343

6,50

3,78

-3,78

16.12.2019

Изменение ставки ЦБ

1 343

6,25

-3,78

16.12.2019

20.12.2019

Расчет пени

1 343

6,25

1,40

-5,18

23.12.2019

20.12.2019

Уплачено налога АР (145187, ДД.ДД.ДД)

118

1 225

-5,18

21.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 225

6,25

13,02

-18,20

10.02.2020

Изменения ставки ЦБ

1 225

6,00

-18,20

10.02.2019

11.02.2020

Расчет пени

1 225

6,00

0,49

-18,69

Для включения в требование № от 12.01.2020

18,69

04.12.2019

ДД.ДД.ДД

Начислено налога по расчету (2016 ДО1, 24.05.2019

-1 478

21,99

1,75

-20,24

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

1 478

6,50

4,16

-4,16

16.12.2019

Изменения ставки ЦБ

1 478

6,25

-4,16

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 478

6,25

17,24

-21,40

10.02.2020

Изменения ставки ЦБ

1 478

6,00

-21,40

10.02.2020

11.02.2020

Расчет пени

1 478

6,00

0,59

-21,99

23.12.2019

20.12.2019

Уплачено пени АР (144961, ДД.ДД.ДД)

1 478

1,75

-20,24

Для включения в требование № от 12.02.2020

20,24

Итого пени в требование № от 12.02.2020

62,92

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации

владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН и СНТС

Площадь объекта

Актуальная кадастровая стоимость

Адрес объекта по КДАДРу

№

29.06.2015

16.10.2018

1/1

30100-жилые дома

150

4 797 538,50

.......

№

13.03.2007

01.02.2021

1/1

30200 -квартиры

36,20

1 664 918,49

.......

№

01.11.2005

5/6

30600 – иные строения, помещения и сооружения

314,10

5 674 527,46

.......,

Расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц. Налоговое уведомление№ от ДД.ДД.ДД.

Налоговой период (год)

Налоговая база (И- инвентаризационная ст-ть, К -кадастровая ст-ть/руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%.)

Количества месяцев владения в году /12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №; ОКТМО 27701000;код ИФНС 3905; .......

2018

К 485 621

0,10

12/12

0,6

339,00

Жилые дома; № ОКТМО 27701000; код ИФНС 3905; .......

2018

К 3 198 359

0,10

10/12

0,6

1 275,00

иные строения, помещения и сооружения;№;ОКТМО 27718000; код ИФНС 3917; .......

2018

К 2 082 022

1/2

0,50

12/12

0,6

1 607,00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 27701000

1 614,00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 27718000

1 607,00

В установленный срок до ДД.ДД.ДД налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 614 руб., не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 24,03 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц по требованию № от ДД.ДД.ДД.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата, док-та)

Сумма операц. по налогу недоимка/переплата)

Недоимка по пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пене

Сумма пени вошедшая в требование

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету 2018 (ГДО1, 22.05.2019

-1 614

24,03

-24,03

03.12.2019

15.12.2019

Расчет цены

1 614

6,50

4,55

-4,55

16.12.2019

Изменения ставки ЦБ

1 614

6,25

-4,55

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 614

6,25

18,83

-23,38

10.02.2020

Изменения ставки ЦБ

1 614

6,00

-23,38

10.02.2020

11.02.2020

Расчет цены

1 614

6,00

0,65

-24,03

Для включения в требование № от 12.02.2020

24,03

Итого пени к требованию № от 12.02.2020

24,03

В п.1 ст.72 и п.1 ст.75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 №20-П, являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п.п.3 и 5 ст.75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 ст.75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в ст.ст.46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, либо после исполнения последней.

В соответствии с п.1 ст.75. Кодекса пенями признается установленная, данной статьей денежная, сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-ФЗ внесено дополнение в п.4 ст.397 НК РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ДД.ДД налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ДД.ДД №, сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД, что подтверждается скриншотом об отправке.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ДД.ДД №, сроком уплаты до ДД.ДД.ДД, которое направлено почтовым отправлением ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком отправки №.

Требования в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г.Калининграда 20.07.2020 вынесен судебный приказ №2а-2059/2020 в отношении ФИО1, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ДД.ДД на основании представленных ФИО1 возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 19 184 руб., по следующим налогам:

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 12 975 руб., и пени в размере 193,12 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1 478 руб., и пени в размере 20,24 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1 612 руб., и пени в размере 23,99 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 225 руб., и пени в размере 18,69 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 614 руб., и пени в размере 24,03 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.2 и ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу положений ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Судом установлено, что по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество, предоставляемым налоговому органу на основании п.4 ст.85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, площадью 36,5 кв.м, расположенная по адресу: ......., количество месяцев владения в году/12: 12/12;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 150 кв.м, расположенный по адресу: ......., количество месяцев владения в году/12: 10/12;

- нежилое здание с кадастровым номером № площадью 314,1 кв. м, расположенное по адресу: ....... (общая долевая собственность, доля в праве 1/2), количество месяцев владения в году/12: 12/12.

Законом Калининградской области от 25.11.2015 №467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

За 2018 год инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц:

- квартиру с кадастровым номером № по адресу: ......., в размере 339 руб., исходя из расчета 485 621 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: ......., в размере 1 275 руб., исходя из расчета 3 198 359 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения);

- нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: ......., в размере 1 607 руб., исходя из расчета 2 082 022 руб. (налоговая база) x 0,50% (ставка) x 12/12 (количество месяцев владения).

Недоимка была включена в направленное административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД /т.1 л.д.31-32/.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 ст.391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- с кадастровым номером №, площадью 5 745 кв.м, расположенный по адресу: ......., вид разрешенного использования – для зоны отдыха, размер доли в праве 5/6;

- с кадастровым номером №, площадью 792 кв.м, расположенный по адресу: ......., СНТ Победа, вид разрешенного использования – для ведения садоводства, размер доли в праве 1/1.

Указанные земельные участки является объектом налогообложения по смыслу ст.389 НК РФ. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на спорные земельные участки, в связи с чем ему был начислен земельный налог:

- на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 792 кв.м, расположенный по адресу: .......:

-за 2016 год в сумме 1 478 руб., исходя из расчета 537 348 руб. (налоговая база) x 0,30% (ставка) x 11/12 (количество месяцев владения);

-за 2017 год в сумме 1 612 руб., исходя из расчета 537 348 руб. (налоговая база) x 0,30% (ставка) x 12/12 (количество месяцев владения);

-за 2018 год в сумме 1 343 руб., исходя из расчета 537 348 руб. (налоговая база) x 0,30% (ставка) x 10/12 (количество месяцев владения);

- на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5 745 кв.м, расположенный по адресу: .......:

-за 2018 год в сумме 74 391 руб., исходя из расчета 9 918 742 руб. (налоговая база) x 1,50% (ставка) x 12/12 (количество месяцев владения).

Недоимка по земельному налогу была включена в направленное административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397, п.2 ст.52 НК РФ).

Кроме того, судом установлено, что по состоянию на 2018 год за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство (маломерное судно) - гидроцикл, ДД.ДД.ДД года постройки, двигатель №, бортовой номер №, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, что подтверждено сведениями, предоставленными суду Главным управлением МЧС Россию по Калининградской области от ДД.ДД.ДД /т.1 л.д.58/.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в налоговом периоде за 2018 год.

В соответствии с п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч.3 ст.12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Калининградской области.

В соответствии со ст.2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.3 настоящего Закона.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.3 Закона).

Согласно ст.6 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.23 Закона).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Согласно обоснованному расчету, представленному истцом, сумма транспортного налога за 2018 год составляет 12 975 руб. (75,00 (налоговая база) х 173 (налоговая ставка) / 12/12 (кол-во месяцев владения в году/12).

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по транспортному налогу за 2018 год. Недоимка была включена в направленное административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД.

Налоговое требование № от ДД.ДД.ДД налоговым органом направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ДД.ДД, и получено ФИО1 ДД.ДД.ДД, что подтверждается скриншотом программного обеспечения АИС Налог-3 Пром /т.1 л.д.32 оборот/.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету физических лиц, на бумажном носителе по почте не направляются.

В установленный период ФИО1 не исполнена обязанность по уплате в бюджет налоговых задолженностей.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога с физических лиц налоговым органом произведен правильно, с учетом положений ст.ст.85, 408 НК РФ.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога и является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную оплату недоимки по указанным налогам в общей сумме 280,07 руб., из них:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 193,12 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 20,24 руб., за 2017 год - 23,99 руб., за 2018 год - 18,69 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24,03 руб.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в установленный срок, налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ДД.ДД, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку в срок до ДД.ДД.ДД, в общей сумме 18 904 руб. и пени в размере 280,07 руб. /т.1 л.д.15/.

Указанное требование направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД /т.1 л.д.19/.

В установленный налоговым органом срок данное требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Судебный приказ №2а-2059/2020 был вынесен мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г.Калининграда 20.07.2020 и отменен 19.12.2024 на основании поступивших возражений ФИО1

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из вышеуказанных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в срок не позднее ДД.ДД.ДД.

Настоящий административный иск подан в суд посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ДД.ДД.ДД (квитанция об отправке №) /т.1 л.д.46-47/, то есть в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов судом не установлено.

Учитывая, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 12 975 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 1 478 руб., за 2017 год в размере 1 612 руб., за 2018 годы в размере 1 225 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 614 руб., которую он добровольно не исполнил, у суда имеются основания взыскать указанную недоимку по указанным налогам.

Расчет задолженности налогов, указанных в уведомлении № от ДД.ДД.ДД, произведен административным истцом правильно.

Со стороны административного ответчика ФИО1 иного расчета суду не представлено.

Не оспорено административным ответчиком и то, что в спорный налоговый период он являлся собственником указанных в административном иске транспортного средства с учетом количества месяцев в году, недвижимого имущества: квартиры, жилого дома, нежилого здания и земельных участков, соответственно, относился к числу плательщиков налога на имущество с физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц.

В связи с изложенным, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 12 975 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 1 478 руб., за 2017 год в размере 1 612 руб., за 2018 годы в размере 1 225 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 614 руб., суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования иска в части взыскания с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в заявленном в иске размере, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 №11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени по указанным налогам по состоянию на ДД.ДД.ДД.

Расчет пени по транспортному налогу по требованию № от ДД.ДД.ДД.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КР СБ

(номер, дата документа,

комментарий)

Сумма операции

по налогу (недоимка/переплата)

Недоимка по пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, вошедшей в требование

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2018) до 29.08.2019

-12 975

193,12

-193,12

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

12 975

6,50

36,55

-36,55

16.12.2019

Изменение ставки ЦБ

12 975

6,25

-36,55

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

12 975

6,25

151,38

-187,93

10.02.2020

Изменение ставки ЦБ

12 975

6,00

-187,93

10.02.2020

11.02.2020

Расчет пени

12 975

6,00

5,19

-193,12

Для включения в требование № от 12.02.2020

193,12

ИТОГО пеня в требовании № от 12.02.2020

193,12

Расчет пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ДД.ДД.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КР СБ

(номер, дата документа,

комментарий)

Сумма операции

по налогу (недоимка/переплата)

Недоимка по пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, вошедшей в требование

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2017ГДО1, до 24.05.2019

-1 612

23,99

-23,99

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

1 612

6,50

4,54

-4,54

16.12.2019

Изменение ставки ЦБ

1 612

6,25

-4,54

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 612

6,25

18,81

-23,35

10.02.2020

Изменение ставки ЦБ

1 612

6,00

-23,35

10.02.2020

11.02.2020

Расчет пени

1 612

6,00

0,64

-23,99

Для включения в требование № от 12.02.2020

23,99

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2018 ГДО1, ДД.ДД.ДД

-1 343

18,69

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

1 343

6,50

3,78

-3,78

16.12.2019

Изменение ставки ЦБ

1 343

6,25

-3,78

16.12.2019

20.12.2019

Расчет пени

1 343

6,25

1,40

-5,18

23.12.2019

20.12.2019

Уплачено налога АР (145187, ДД.ДД.ДД)

118

1 225

-5,18

21.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 225

6,25

13,02

-18,20

10.02.2020

Изменения ставки ЦБ

1 225

6,00

-18,20

10.02.2019

11.02.2020

Расчет пени

1 225

6,00

0,49

-18,69

Для включ.в требов-е № от 12.01.2020

18,69

04.12.2019

ДД.ДД.ДД

Начислено налога по расчету (2016 ДО1, 24.05.2019

-1 478

21,99

1,75

-20,24

03.12.2019

15.12.2019

Расчет пени

1 478

6,50

4,16

-4,16

16.12.2019

Изменения ставки ЦБ

1 478

6,25

-4,16

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 478

6,25

17,24

-21,40

10.02.2020

Изменения ставки ЦБ

1 478

6,00

-21,40

10.02.2020

11.02.2020

Расчет пени

1 478

6,00

0,59

-21,99

23.12.2019

20.12.2019

Уплачено пени АР (144961, ДД.ДД.ДД)

1 478

1,75

-20,24

Для включения в требование № от 12.02.2020

20,24

Итого пени в требование № от 12.02.2020

62,92

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц по требованию № от ДД.ДД.ДД.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата, док-та)

Сумма операц. по налогу недоимка/переплата)

Недоимка по пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пене

Сумма пени вошедшая в требование

04.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету 2018 (ГДО1, 22.05.2019

1614

24,03

-24,03

03.12.2019

15.12.2019

Расчет цены

1 614

6,50

4,55

-4,55

16.12.2019

Изменения ставки ЦБ

1 614

6,25

-4,55

16.12.2019

09.02.2020

Расчет пени

1 614

6,25

18,83

-23,38

10.02.2020

Изменения ставки ЦБ

1 614

6,00

-23,38

10.02.2020

11.02.2020

Расчет цены

1 614

6,00

0,65

-24,03

Для включения в требование № от 12.02.2020

24,03

Итого пени к требованию № от 12.02.2020

24,03

Расчет сумм пени за просрочку уплаты налогов произведен правильно, на основании п.3 ст.75 НК РФ.

Со стороны административного ответчика ФИО1 иного расчета суду не представлено.

Таким образом, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени, земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, суд учитывает разъяснения Пленума Верховного Суда РФ по данному вопросу, содержащиеся в п.40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы российской Федерации.

Исходя из положений п.2 ст.61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-180, гл. 29 КАС РФ, гл.33 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженца ......., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ОГРН/ИНН <***>/3905012784:

- транспортный налог за 2018 год в сумме 12 975 (двенадцать тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей, и пени в размере 193 (сто девяносто три) рубля 12 копеек;

- земельный налог за 2016 год в размере 1 478 (одна тысяча четыреста семьдесят восемь) рублей, и пени в размере 20 (двадцать) рублей 24 копейки;

- земельный налог за 2017 год в размере 1 612 (одна тысяча шестьсот двенадцать) рублей, и пени в размере 23 (двадцать три) рубля 24 копейки;

- земельный налог за 2018 год в размере 1 225 (одна тысяча двести двадцать пять) рублей, и пени в размере 18 (восемнадцать) рублей 03 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 614 (одна тысяча шестьсот четырнадцать) рублей, и пени в размере 24 (двадцать четыре) рубля 03 копейки,

а всего 19 184 (девятнадцать тысяч сто восемьдесят четыре) рубля 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 28 мая 2025 года.

Судья