Дело № 2а-31/2025 (№2а-391/2024)

22RS0033-01-2024-000439-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ребриха 22 апреля 2025 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зык Р.М.

при секретаре Бондаренко Е.М.

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскания недоимки, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, и ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, в 2018-2022 г.г. являлась плательщикам земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику своевременно направлялись налоговые уведомления, обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была, ему направлены требования об уплате налогов, которые также не исполнены налогоплательщиком. В связи с формированием отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 направлено требование №169261 со сроком уплаты до 12 сентября 2023 года на сумму 8497,12 руб., из которой 6935 руб. - сумма задолженности по налогам, 1562,72 - сумма по пени, которое ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка Мамонтовского района Алтайского края от 01 марта 2024 года отменен судебный приказ от 19 февраля 2024 года о взыскании недоимки по налогам и пени в связи с поступлением возражений должника. С учетом изложенного, истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1251 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1282 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 386 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 964 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1061 руб.; недоимки по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 697 руб., земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 697 руб., земельному налогу физических лиц за 2020 год в размере 697 руб., земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 679 руб., земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 679 руб.; пени в размере 1958,60 руб.

Определением Мамонтовского районного суда Алтайского края от 10 октября 2024 года административное дело передано по подсудности в Ребрихинский районный суд Алтайского края.

Определением от 22 января 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, в поступивших от нее возражениях (от <дата>) просит в удовлетворении исковых требований отказать, указывая, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика после получения налогового уведомления, ненаправление налогового уведомления по вине налогового органа означает отсутствие задолженности по налогу; налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> поступили в личный кабинет <дата>, налоговое уведомление № от <дата> поступило в личный кабинет 14 сентября 2023 года, налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год не направлялось; требование об уплате налогов от 24 июля 2023 года №169261 поступило в личный кабинет 15 августа 2023 года, требование об уплате налогов и пени в сумме, указанной в иске не поступало; исковое заявление направлено в суд с нарушением шестимесячного сроков после отмены судебного приказа.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю не явился, извещён надлежащим образом.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Собрания депутатов Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ребрихинского сельсовет Ребрихинского района Алтайского края» от 31.10.2014 № 30, от 22.10.2019 №42 установлена ставка 0.3% в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края Решением Совета депутатов Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края» №31 от 31 октября 2014 года установлена ставка налога с 01 января 2015 года на имущество с физических лиц для всех жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью: до 300000 руб. (включительно) в размере 0.1%; свыше 300000 до 5000000 руб. (включительно) в размере 0.3%; свыше 500000 руб. (включительно) в размере 0.5%.

Решением Совета депутатов Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края» от 13 сентября 2019 года № 37 в отношении жилых домов установлена ставка 0,1%, от 26 ноября 2020 года №35 в отношении жилых домов установлена ставка 0,25%; от 26 октября 2021 года №29 в отношении жилых домов установлена ставка 0,3%.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с <дата> по <дата>, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, ФИО1 зарегистрирована в «Личном кабинете налогоплательщика» 14.11.2012, дата отказа от пользования сервисом «Личного кабинета налогоплательщика» 12.04.2013, 01.03.2023 вновь зарегистрирована в «Личном кабинете налогоплательщика».

Согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит (принадлежало) следующее недвижимое имущество:

- с 10 июля 2003 года земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с установленной кадастровой стоимостью на период с 01 января 2016 года по 01 января 2021 года - 23 2329,35 руб., с 01 января 2021 года по 01 января 2023 года - 22 6171,5 руб.;

- с 10 июля 2003 года по 09 ноября 2023 года 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 126,8 кв.м.; инвентаризационная стоимость объекта на <дата> - 563 204,38 руб.; кадастровая стоимость объекта с <дата> по <дата> - 1 273 579,00 руб.

Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц в Алтайском крае до 2020 года являлась инвентаризационная стоимость объекта налогообложения по состоянию на 1 января 2012 года, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы на территории Алтайского края подлежал исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лицу и земельного налога в 2018-2022 годы.

ФИО1 почтовым отправлением по адресу: <адрес>, направлены налоговые уведомления: № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>, что подтверждается представленными суду списками заказных писем от <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, которые согласно сведениям с сайта Почты России получены <дата>, <дата>, <дата>, <дата> соответственно, налоговое уведомление от <дата> № направлено посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и прочитано налогоплательщиком <дата>.

Согласно регистрационному досье о регистрации граждан РФ, предоставленного МВД России, административный ответчик ФИО1 в период с 06 января 2004 года по 07 июня 2023 года была зарегистрирована по адресу: <адрес>.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика, изложенные в возражении на административное исковое заявление о том, что налоговые уведомления в ее адрес в установленный налоговым законодательством срок не направлялись, суд находит несостоятельными.

При этом суд отмечает, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом вопреки доводам административного ответчика изложенных в письменных возражениях, налогоплательщик обязан оплатить начисленные налоги при наличии объектов налогообложения, в том числе - в случае неполучения налогового уведомления по месту жительства налогоплательщика, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое требование №9575, в котором указано на обязанность в срок до 27 марта 2019 года уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 697 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 1204 руб., пени в размере 28,77 руб.

В связи с неисполнением названного требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени, в общем размере 4021,77 руб.

27 сентября 2019 года мировым судьёй судебного участка Ребрихинского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-1485/2019 о взыскании названной задолженности, задолженность взыскана в 2019 году.

14 февраля 2020 года ФИО1 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 697 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 1 251 руб., пени в размере 28,60 руб., со сроком исполнения до <дата>, которое не исполнено.

Поскольку задолженность не превышала 3 000 руб., налоговым органом меры принудительного взыскания задолженности за 2018 год не предпринимались, с <дата> предельный минимальный порог суммы обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличен с 3 000 руб. до 10 000 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налогов в размере 1979 руб., пени - 58,45 руб.; требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налогов в размере 1083 руб., пени – 5,19 руб.

Поскольку задолженность не превышала 10 000 руб., налоговым органом меры принудительного взыскания задолженности за 2019-2020 г.г. не предпринимались.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С учетом данных норм 24 июля 2023 года ФИО1 направлено требование № 169261, которым указано на обязанность в срок до 12 сентября 2023 года уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4165 руб., земельному налогу в 2770 руб. (всего – 6935 руб.), пени в размере 1562 руб.

В связи с неисполнением названного требования 13 февраля 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 годы в размере 8392 руб., пени – 1958 руб., в общем размере 10351,60 руб.

19 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка Мамонтовского района выдан судебный приказ №а-№/2024 о взыскании названной задолженности, который был отменен 01 марта 2024 года в связи с возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 30 августа 2024 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

При этом суд отмечает, что представленная суду административным ответчиком копия потового конверта на котором имеется оттиск почтового штемпеля, датированный 19 сентября 2024 года, подтверждает лишь факт направления административного иска налоговым органом в адрес административного ответчика во исполнение определения судьи Мамонтовского районного суда Алтайского края от 04 сентября 2024 года об оставлении искового заявления без движения.

В силу приведённых выше правовых норм, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Поскольку сальдо ЕНС административного ответчика не приобретало положительного значения, новое требование не выставлялось, в связи с чем доводы административного ответчика о том, что налоговым органом в его адрес не было направлено требование об уплате налогов в размере, заявленном в исковом заявлении, основаны на неверном понимании норм действующего налогового законодательства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика сформировала недоимка по земельному налогу за 2018-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, всего на сумму 6935 руб., а также пени в сумме 1209,31 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц – 2,05 руб., по налогу на имущество физических лиц - 849,49, по земельному налогу с физических лиц – 357,77 руб.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый Кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет (далее – ЕНП и ЕНС), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пунктам 2, 3 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Согласно решению о признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности от 19 июля 2024 года №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (со сроком уплаты <дата>) в размере 282 руб. признана безнадёжной к взысканию, как и пеня в сумме 145,65 руб.

При этом суд отмечает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не могла входить в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата>, так как задолженность была принудительно взыскана в 2019 году, при этом имеющаяся путаница в номере судебного приказа (в платёжных документах УФК указан номер приказа №а-№/2019) не опровергает установленного обстоятельства.

Разрешая требования административного истца о взыскании земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2018-2022 годы, учитывая, что расчет налогов, представленный налоговым органом, судом проверен, является арифметически верным, стороной ответчика не оспорен, указанный расчет произведён с учётом кадастровой стоимости земельного участка кадастровой/инвентаризационной стоимости жилого дома, их площадей, периодов владения, налоговых ставок, размера долей, находящихся в собственности администратвиного ответчика, суд находит требования административного истца в обозначенной выше части обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Разрешая требования истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисленные налогоплательщику суммы пеней, в том числе включенные в ЕНС и требование об уплате налога, не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, что согласуется с положениями налогового законодательства.

Согласно пунктов 7, 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Аналогичные основания признания безнадёжными к взысканию и списанию местных налогов закреплены в пунктах 1.4,1.5 Решения Ребрихинского сельского совета народных депутатов Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края от 27 мая 2024 года №24 «О дополнительных основаниях признания безнадёжными к взысканию задолженности в части сумм по местным налогам».

Из приведённого правового регулирования следует, что безнадёжными к взысканию являются: пени по налогу на имущества физических лиц за 2015 год в размере 0,78 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0,79 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 2,05 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 5,08 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 66,11 руб., пени по налогу на имущество физического лица за 2014 год в размере 7,44 руб., пени по налогу на имущество физического лица за 2015 год в размере88,21 руб., пени по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере 128,40 руб., пени по налогу на имущество физического лица за 2017 год в размере 169,08 руб.

С учётом установленных по настоящему делу обстоятельств, с административного ответчика подлежит взысканию пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу и налогу на имущества физически лиц за 2018-2021 годы по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 741,37 руб. (138,48 руб. +94,20 руб. +48,02 руб.+5,09 руб. +248,53 руб. + 173,24 руб. +26,58 руб. +7,23 руб.=741,37 руб.), а также пени в размере 744,07 руб., начисленные с 1 января 2023 года (день введения ЕНС) по 11 декабря 2023 года (день формирования заявления о вынесении судебного приказа), представляющие собой пени на совокупную обязанность, отражённую в ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в размере 6653 руб., и с 02 декабря 2023 года в размере 8393 руб., а всего в сумме 1485,44 руб.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в установленных судом размерах.

При этом суд отмечает, что в случае исполнения ответчиком налоговых обязательств и не представление тому суду, поступившие в налоговый орган суммы подлежат учету в порядке исполнения решения суда в случае возбуждения исполнительного производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Ребрихинского района Алтайского края сумма государственной пошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворённым требованиям в размере 395 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 46, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>В, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1251 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1282 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 386 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 964 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1061 руб.; земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 697 руб., земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 697 руб., земельному налогу физических лиц за 2020 год в размере 697 руб., земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 679 руб., земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 679 руб.; пени по налогам за 2019-2022 годы в размере 1485,44 руб., а всего взыскать 9878,44 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 395руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.М. Зык

Мотивированное решение изготовлено <дата>.