Дело № 2а-1981/2023
УИД 10RS0011-01-2023-000913-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 апреля 2023 года г. Петрозаводск
Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Малыгин П.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 267 руб. 00 коп., пени, начисленные за неуплату налога в установленный законом срок в сумме 484 руб. 30 коп., штрафа за налоговое нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 212 руб. 00 коп., штрафа за налоговое нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 282 руб. 00 коп.
Судом постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорный правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
По сведениям регистрирующих органов, поступивших в налоговый орган, ФИО1 являлся собственником объектов недвижимого имущества, подлежащими налогообложению, в связи с чем ему были исчислены налоги.
Административный истец указывает, что в ходе камеральной налоговой проверки в отношении ответчика, проводимой в период с 16.07.2021 по 18.10.2021, налоговым органом установлено, что ФИО1 не представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2020 год по доходам от продажи недвижимого имущества (кадастровый номер №), расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>), находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма дохода составила 536 666 руб. 67 коп.
В адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений № 22772 от 23.09.2021, однако, пояснения и декларация за 2020 год административным ответчиком представлены не были.
Согласно пункту 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса.
Административный истец указывает, что согласно данным кадастрового учета объектов недвижимого имущества, переданным в налоговые органы Российской Федерации и размещенным на официальном сайте Росреестра, кадастровая стоимость недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № по состоянию на 01.01.2020 составляет 1 658 336 руб. 25 коп., с учетом понижающего коэффициента – 1 160 835 руб. 38 коп. (2/6 доля - 386 945 руб. 13 коп.) Поскольку стоимость проданного недвижимого имущества больше кадастровой стоимости, сумма дохода, полученного от продажи имущества, в целях налогообложения определена в размере 536 666 руб. 67 коп.
По результатам камеральной проверки налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества, в соответствии с пунктом статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 333 333 руб. 33 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определена в размере 26 433 руб. по сроку уплаты 15.07.2021.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.
Согласно положениям статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1).
По результатам рассмотрения акта камеральной проверки 13.01.2022 налоговым органом было принято решение № 1482 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение нарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административному ответчику было предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 267 руб. 00 коп., пени, начисленные за неуплату налога в установленный законом срок в сумме 484 руб. 30 коп., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которого был уменьшен налоговым органом до 212 руб. 00 коп., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которого был уменьшен до 282 руб. 00 коп.
Административным ответчиком доказательств наличия обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не было представлено, в добровольном порядке оплата начисленных сумм не произведена.
Административному ответчику было направлено требование № 5135 от 25.04.2022 об уплате в срок до 03.06.2022 недоимки по налогу на доходы физических лиц – 11 267 руб. 00 коп., пени, а также штрафных санкций по решению от 13.01.2022.
Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2022) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Соответственно, по смыслу положений действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает исчисляться с даты отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Так как проверка законности и обоснованности судебного приказа относится исключительно к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Указанная правовая позиция содержится в кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2022 № 88а-11218/2022 по делу № 2а-410/2022 и от 15.06.2022 № 88а-11296/2022 по делу № 2а-2392/2021.
22.08.2022 мировым судьей судебного участка № 6 г. Петрозаводска Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 11 267 руб. 00 коп., пени, начисленные за неуплату налога в установленный законом срок в сумме 484 руб. 30 коп., а также штрафных санкций.
В связи с поступлением возражений от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 16.09.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.
Налоговый орган представил в суд настоящий административный иск 24.01.2023, следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выд.: <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ), в доход бюджета задолженность в сумме 12 245 руб. 30 коп., в том числе:
налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 267 руб. 00 коп.,
пени, начисленные за неуплату налога в установленный законом срок в сумме 484 руб. 30 коп.,
штраф за налоговое нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 212 руб. 00 коп.,
штраф за налоговое нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 282 руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 489 руб. 81 коп.
Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;
в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья П.А. Малыгин