УИД: 56RS0009-01-2023-003207-62
№ 2а-3077/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2023 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:
председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,
при секретаре Булташевой З.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 106 035,54 рублей, в том числе:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 11,68 рублей за период с 02.12.2020 года по 23.05.2021 года;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 504,00 рубля;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,76 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года;
- транспортный налог за 2019 год в сумме 17 708,00 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26,56 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года;
- транспортный налог за 2020 год в сумме 87 593,56 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 132,89 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года;
- земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 58,00 рубле й;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 0,09 копеек за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: 460056, Россия, г. Оренбург, пр-кт. Дзержинского, д. 30/1, кв. 21. Кадастровый номер <Номер обезличен> Дата владения с 26.05.2006 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 01.01.2022 года – 1 578 952,64 рубля.
В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 458,00 рублей, за 2020 год в сумме 504,00 рубля.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год – не позднее 01.12.2021 года.
Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени:
- за 2019 год в сумме 11,68 рублей за период с 02.12.2020 года по 23.05.2021 года;
- за 2020 год в сумме 0,76 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:
- грузовой автомобиль мощностью 500,00 л.с. (право собственности с 15.08.2019 года по настоящее время) – СКАНИЯ R500CA6X4ESZ, г/з <Номер обезличен>, г/в 2014;
- автомобиль мощностью 312,80 л.с. (право собственности с 13.11.2018 года по настоящее время) – LAND ROVER RANGE ROVER, г/з <Номер обезличен>, г/в 2010.
Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику грузового транспортного средства - СКАНИЯ R500CA6X4ESZ, г/з <Номер обезличен>, составляет 500,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 85 рублей.
Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - LAND ROVER RANGE ROVER, г/з <Номер обезличен>, составляет 312,80 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 150 рублей.
В отношении указанных автомобилей, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении СКАНИЯ R500CA6X4ESZ, г/з У983ОХ56, в сумме 17 708,00 рублей (расчет налога 500,00 л.с. * 85,00 * 5/12).
За 2020 год:
- в отношении СКАНИЯ R500CA6X4ESZ, г/з <Номер обезличен>, в сумме 42 500,00 рублей (расчет налога 500,00 л.с. * 85 * 12/12);
- в отношении LAND ROVER RANGE ROVER, г/з <Номер обезличен>, в сумме 46 920,00 рублей (расчет налога 312,80 л.с. * 150,00 * 12/12).
В связи с тем, что ФИО1 не уплатила транспортный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня за 2019 год в размере 26,56 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года; за 2020 год в размере 132,89 рубля за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.
Помимо этого, ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 461420, Россия, Оренбургская область, Сакмарский район, с. Татарская Каргала, СНТ «Сокол, 1020. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 38 997 рублей.
В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за 2020 год в сумме 58,00 рублей.
Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Таким образом, земельный налог за 2020 год подлежал уплате не позднее 01.12.2021 года.
В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за 2020 год в сумме 0,09 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.
Указанные задолженности не уплачены.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 08.12.2021 года № <Номер обезличен> со сроком уплаты до 18.01.2022 года, от 24.05.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 30.06.2021 года.
30.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга от 17.01.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 08.12.2021 года об уплате налогов был установлен до 18.01.2022 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 30.03.2022 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.
В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.01.2023 года, а административный иск Инспекцией направлен почтовым отправлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 17.07.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.
Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога, пени и штрафа суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 106 035,54 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 11,68 рублей за период с 02.12.2020 года по 23.05.2021 года; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 504,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,76 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года; транспортный налог за 2019 год в сумме 17 708,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26,56 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года; транспортный налог за 2020год в сумме 87 593,56 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 132,89 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года; земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 58,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 года в сумме 0,09 копеек за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 3 320,71 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 али о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по уплате обязательных платежей в размере 106 035,54 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 11,68 рублей за период с 02.12.2020 года по 23.05.2021 года; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 504,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,76 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года; транспортный налог за 2019 год в сумме 17 708,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26,56 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года; транспортный налог за 2020год в сумме 87 593,56 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 132,89 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года; земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 58,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 года в сумме 0,09 копеек за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 3 320,71 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: И.Н. Беляковцева
Полный текст решения изготовлен 01 сентября 2023 года