Решение по делу № 2А-4246/2024 от 19.03.2025

Дело № 2а-570/2025

39RS0004-01-2024-005225-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 05.11.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ней с 06.12.2013 по 25.03.2017 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, с 21.08.2020 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 80716426 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 36779 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4443 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 49102 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней в спорный период с 21.09.2020 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 80716426 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год ОКТМО 08709000 на сумму 72 руб.

- от 20.07.2023 № 80716426 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27701000 на сумму 410 руб.

В установленном в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4443 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 1055 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 3412,99 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-2301/2024 от 17.06.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 26.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36779 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 08709000 на сумму 72 руб., ОКТМО 27701000 на сумму 410 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 3412,99 руб., а всего 40673,99 руб.

Также УФНС России по Калининградской области 05.11.2024 обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ней с 21.08.2020 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 80716426 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 36779 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4443 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 49102руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 80716426 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год ОКТМО 08709000 на сумму 72 руб.

- от 20.07.2023 № 80716426 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27701000 на сумму 410 руб.

В установленном в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 14373,68 руб.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 14373,68 руб.

Определением от 05.02.2025 дела № 2а-570/2025, № 2а-583/2025 объединены в одно производство с присвоением № 2а-570/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (т. 1 л.д. 5, т. 2 л.д. 5).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области ФИО2 представил письменные пояснения по существу административного иска (том 1 л.д. 48-52, том 2 л.д. 87-91, 178).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что продавала имущество в 2020 г., подавала декларации, свою не исправляла, декларацию ребенка исправляла. Выплатила налог 85 000 руб., после решения суда по делу № 2а-3803/2022. Долг фактически погашен.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 в налоговом периоде 2022 года были зарегистрированы автомобиль <данные изъяты> (том 2 л.д. 30-31).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: нежилые помещения, жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 в налоговом периоде 2022 года зарегистрировано следующее недвижимое имущество: с 21.09.2020 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> (том 2 л.д. 24).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в спорный налоговый период.

- В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

от 20.07.2023 № 80716426 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год на сумму 36779 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 08709000 на сумму 72 руб., по ОКТМО 27701000 на сумму 410 руб. (том 1 л.д. 11).

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4443 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 135567 руб. и пени в сумме 17827,64 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 сформировано Решение № 343 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.09.2023 (том 2 л.д. 14).

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО3 по делу № 2а-2301/2024 от 25.06.2024 (том 3 л.д. 90-102).

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административные иски были направлены 31.10.2024 (том 1 л.д. 22, том 2 л.д. 22), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Учитывая изложенное, с ФИО3 подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36779 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 08709000 на сумму 72 руб., ОКТМО 27701000 на сумму 410 руб.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Соответственно на недоимки по налогам за 2022 год в размере 37261 р. в связи с нарушением срока их оплаты подлежат взысканию пени за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в размере 3777,03 р. исходя из следующего расчета:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

03.12.2023 - 17.12.2023

279,46

1/300

18.12.2023 - 10.06.2024

176

3 497,57

1/300

Итого

191

3 777,03

При рассмотрении требований о взыскании пени за несвоевременное погашение ранее возникших задолженностей суд исходит из следующего.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 22.12.2022 по делу 2а-3803/2022 (том 3 л.д. 49-66) с ФИО4 взысканы пени на недоимки за 2027 год, а также налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 85410 руб. и пени по состоянию на 31.07.2021 в размере 249,11 р.

На основании данного решения суда в ОСП Московского района г. Калининграда 16.11.2023 было возбуждено исполнительное производство №304354/203/39004-ИП (том 2 л.д. 159).

При возбуждении исполнительного производства взыскатель указал, что остаток задолженности составляет 70017,01 р.

Согласно исковым требованиям, истец заявляет требования о взыскании пени с 16.10.2023 по 10.06.2024.

Таким образом, за период с 16.10.2023 до 16.11.2023 пени подлежат начислению на сумму НДФЛ в размере 85410 р., а в последующем на остаток задолженности по исполнительному производству по мере ее погашения.

Таким образом, с ФИО3 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 85410 р. за период с 16.10.2023 до 16.11.2023 в размере 1249,83 р. исходя из следующего расчета:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

17.10.2023 - 29.10.2023

481,14

1/300

30.10.2023 - 16.11.2023

768,69

1/300

Итого

1 249,83

Определением Московского районного суда г. Калининграда от 16.04.2024 по делу № 2а-3803/2022 ФИО3 предоставлена рассрочка уплаты задолженности по 6000 р. ежемесячно, начиная с даты вынесения определения.

Таким образом, пени подлежат взысканию на сумму 70017,01 р. за период с 16.11.2023 до 16.04.2024 с учетом внесения платежей в размере 6000 р. 15.12.2023 и 26.03.2024 в размере 5147,37 р. исходя из следующего расчета:

на сумму долга 70017,01 р.:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

16.11.2023 - 15.12.2023

1050,26

1/300

на сумму долга 64017,01 р.:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

16.12.2023 - 17.12.2023

64,02

1/300

18.12.2023 - 14.01.2024

955,99

1/300

15.01.2024 - 26.03.2024

2 458,25

1/300

Итого

102

3 478,26

на сумму долга 58017,01 р.:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

27.03.2024 - 15.04.2024

618,85

1/300

Итого

618,85

После предоставления рассрочки, как следует из справки о движении денежных средств по ИП (том 2 л.д. 172-174), установленный судом график платежей ответчиком не нарушался, в связи с чем пени за исковой период с 16.04.2024 по 10.06.2024 взысканию не подлежат.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 20.07.2023 (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда по делу № 2а-1020/2023 (том 3 л.д. 67-89) с ФИО1 взыскана задолженность по НИФЛ за 2020 год в размере 525 р. и по транспортному налогу за 2020 год в размере 12323 р. и пени по ним, начисленные по состоянию на 11.05.2022.

Сведения о возбуждении исполнительного производства и о погашении данной задолженности в материалах дела отсутствуют.

Удержаний по исполнительному производству № 199302/22/39004-ИП, возбужденному на основании судебного приказа мирового судьи по делу № 2а-503/2022 (том 2 л.д. 69), отмена которого явилась основанием для предъявления административного иска по делу № 2а-1020/2023, удержаний не производилось.

Таким образом, на данную недоимку в размере 12848 р. подлежат начислению пни исходя из заявленного искового периода с 16.10.2023 по 10.06.2024 в размере 1598,71 р. исходя из следующего расчета:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

16.10.2023 - 29.10.2023

77,94

1/300

30.10.2023 - 14.11.2023

102,78

1/300

15.11.2023 - 17.12.2023

211,99

1/300

18.12.2023 - 10.06.2024

176

1 206

1/300

Итого

239

1 598,71

Судебным приказом мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 09.11.2023 по делу № 2а-2964/2023 (том 3 л.д. 114-127) с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу и НИФЛ за 2021 год в размере 37309 р. и начисленным на нее пени по состоянию на 24.05.2023.

Данный судебный приказ не отменялся, на основании него в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 37772/24/39004-ИП от 01.02.2024 (том 2 л.д. 36).

Согласно справке о движении денежных средств (том 2 л.д. 39), за исковой период платежи по исполнительному производству за исковой период не производились.

Таким образом, на данную недоимку в размере 37309 р. подлежат начислению пни исходя из заявленного искового периода с 16.10.2023 по 10.06.2024 в размере 4642,48 р. исходя из следующего расчета:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

16.10.2023 - 29.10.2023

226,34

1/300

30.10.2023 - 17.12.2023

914,07

1/300

18.12.2023 - 10.06.2024

176

3 502,07

1/300

Итого

239

4 642,48

Соответственно, пени по недоимкам за несвоевременное погашение ранее возникших задолженностей подлежат взысканию в сумме 16415,42 р., а в остальной части суд во взыскании пени отказывает.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36779 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 08709000 на сумму 72 руб., ОКТМО 27701000 на сумму 410 руб., начисленным на них пени за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в размере 3777,03 р., пени по недоимкам за несвоевременное погашение ранее возникших задолженностей в сумме 16415,42 р., а всего 57453,45 р.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 11 июля 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 11.07.2025

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко

Подлинный документ находится в деле

№ 2а-570/2025 в Московском районном

суде г. Калининграда

Помощник судьи К.А. Ткаченко