Решение по делу № 2А-8339/2024 от 22.01.2025

УИД 19RS0001-02-2024-011504-57

Дело 2а-997/2025 (2а-8339/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в общей сумме 16 473, 75 руб., из которой задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 44 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год- 83 руб., за 2015 год – 95 руб., за 2016 год – 28 руб., за 2017 год – 38 руб., за 2018 год – 38 руб., за 2019 год – 38 руб., за 2020 год – 38 руб., за 2021 год – 37 руб., за 2022 год – 37 руб.; по земельному налогу: за 2014 год – 649 руб., за 2015 год – 649 руб.. за 2016 год – 649 руб., за 2017 год – 1568 руб., за 2018 год – 1568 руб., за 2019 год – 1568 руб., за 2020 год – 1568 руб., за 2021 год – 1724 руб., за 2022 год -1897 руб.; пени в размере 4157, 75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых: в размере 1919, 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2238, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также просил восстановить пропущенный процессуальный срок о взыскании вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2014-2017 годы в размере 3759 руб., пени в размере 2238, 51 руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель Бен К.А. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик не явился извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

ФИО1 в заявленный налоговый период являлась собственником транспортного средства: Мазда Демио, №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 653, 3 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

О необходимости уплатить налоги за 2014-2022 год налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления направлены посредством почты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, представлены акты о выделении к уничтожению за 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым орган направил налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 16 454, 05 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетомособенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность за период с 2014-2022 годы в размере 16 473, 75 руб., в том числе по налогам 12 316, 00 руб., пени 4157, 75 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам, пени в связи с тем, что требования не является бесспорным. ДД.ММ.ГГГГ получено налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности в размере 10 476, 24 руб. и пени в размере 1919, 24 руб., суд приходит к выводу, что процессуальный срок не пропущен.

Срок для обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика по налогу на имущество за 2014 год - 83 руб., за 2015 год – 95 руб., за 2016 год – 28 руб., за 2017 год – 38 руб.; по земельному налогу: за 2014 год – 649 руб., за 2015 год – 649 руб.. за 2016 год – 649 руб., за 2017 год – 1568 руб.,; пени в размере 2238, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом пропущен, налоговый орган ходатайствует о его восстановлении, суд приходит к выводу, что он пропущен по уважительной причине, а потому, подлежит восстановлению.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, пени, не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по налогам, пени. Расчет суммы налога и пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме в общей сумме 16 473, 75 руб., из которой задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 44 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год - 83 руб., за 2015 год – 95 руб., за 2016 год – 28 руб., за 2017 год – 38 руб., за 2018 год – 38 руб., за 2019 год – 38 руб., за 2020 год – 38 руб., за 2021 год – 37 руб., за 2022 год – 37 руб.;

по земельному налогу: за 2014 год – 649 руб., за 2015 год – 649 руб.. за 2016 год – 649 руб., за 2017 год – 1568 руб., за 2018 год – 1568 руб., за 2019 год – 1568 руб., за 2020 год – 1568 руб., за 2021 год – 1724 руб., за 2022 год -1897 руб.; пени в размере 4157, 75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых: в размере 1919, 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2238, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 16 473, 75 руб., из которой задолженность:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 44 руб.;

по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год - 83 руб., за 2015 год – 95 руб., за 2016 год – 28 руб., за 2017 год – 38 руб., за 2018 год – 38 руб., за 2019 год – 38 руб., за 2020 год – 38 руб., за 2021 год – 37 руб., за 2022 год – 37 руб.;

пени в размере 4157, 75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых: в размере 1919, 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2238, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.