Решение по делу № 2А-993/2025 от 04.06.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-993/2025

Уникальный идентификатор дела 37RS0007-01-2025-001547-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заволжск Ивановской области 21 мая 2025 г.

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Ельцовой Т.В.

при помощнике судьи Виноградовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее Инспекция, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, обосновав его следующим.

За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги за указанное имущество с 2015 года налогоплательщиком должны были уплачиваться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере 2 537 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 105 рублей 00 копеек в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 2537 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 105 рублей 00 копеек в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год обеспечена судебным приказом №а-184/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год обеспечена судебным приказом №а-2169/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил расчет по налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ) за 2020 год, в соответствии с которым были начислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц: в размере 1237 рублей (срок уплат ДД.ММ.ГГГГ) – на ДД.ММ.ГГГГ задолженность отсутствует; в размере 940 рублей 00 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год) – на ДД.ММ.ГГГГ - задолженность перешла.

Задолженность по НДФЛ обеспечена судебным приказом №а-1677/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 представлены декларации по налогу на единый вмененный доход:

за 1 квартал 2020 года - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила 53005 рублей 00 копеек;

за 2 квартал 2020 года – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила 42384 рубля 00 копеек;

за 3 квартал 2020 года - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила 6229 рублей 00 копеек;

за 4 квартал 2020 года – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила 832 рубля 00 копеек.

Задолженность за 1 квартал 2020 года уплачена не своевременно – ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 2 квартал 2020 года обеспечена в соответствии со ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 3 квартал 2020 года обеспечена судебным приказом №а-447/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 4 квартал 2020 года обеспечена судебным приказом №а-69/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по расчету Страховых взносов в обязательное пенсионное страхование:

в размере 1% на доходы свыше 300000 рублей за 2019 год в сумме 26747 рублей 17 копеек по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 1% на доходы свыше 300000 рублей за 2020 год в сумме 7 77 рублей 91 копейка по сроку уплаты 23. 11 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составил 27580 рублей 80 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составил 162 рубля 10 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в размере 1% за 2019 год обеспечена Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в размере 1% за 2020 год и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год обеспечены судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 2020 год, согласно которому размер страховых взносов в соответствии со ст. 431 НК РФ составил:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- 19491,05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8682, 74 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8740,17 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8961,30 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- 16997,05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- 10322,34 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- 8169,79 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2206,80 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- 4518,38 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2012,82 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2026,13 рублей - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2077,39 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 3940,22 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2392,92 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1893,91 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 511, 58 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством:

- 2569,27 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1144, 54 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1152, 12 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1181, 26 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2240, 53 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1360, 66 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1076,93 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 290, 90 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачена несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по сроку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ обеспечена в соответствии со ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по сроку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ обеспечена судебным приказом №а-447/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечена судебным приказом №а-1677/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 240184 рубля, в том числе по налогам и сборам в размере 209131 рубль 08 копеек, по пени в размере 31052 рубля 92 копейки.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 92909 рублей 13 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на суму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления ( ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16232 рубля 22 копейки, в том числе пени 16232 рубля 22 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ административный истец просит суд:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ( ИНН <***>) пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16232 рублей 22 копеек;

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Кинешма государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по <адрес> – не явился, согласно ходатайству, изложенному в административном иске, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

При таких обстоятельствах, суд определил о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Исследовав, проверив и оценив представленные письменные доказательства с учетом требований ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ч. 3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28,31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги за указанное имущество с 2015 года налогоплательщиком должны были уплачиваться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период).

В последующем на указную сумму задолженности ФИО2 органом получены судебные приказы, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Согласно п. 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и ( или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

31.10.2020г. ФИО1 представил расчет по налогу на доходы физических лиц за 2020 года, в соответствии с которым были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц, из которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ перешла задолженность в размере 940 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На указанную задолженность налоговым органом был получен судебный приказ, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой

В соответствии со ст. 346.3 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.346.32 НК РФ установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В то же время, у административного ответчика имеются задолженность по налогу на единый вмененный доход: за первый квартал 2020 года в сумме 53 0005 рублей 00 копеек уплачена несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ, за второй, третий и четвертый квартал в суммах 42284 рубля 00 копеек, 6229 рублей 00 копеек, 832 рубля - данный вид налога вообще не оплачен, в связи с чем налоговый орган вынужден был обратиться за вынесением судебных приказов, на основании которых в последующем возбуждены исполнительные производства.

Согласно Выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.08.2015г. по 06.11.2020г.

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность по расчету Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в сумме 26747 рублей 17 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 7778 рублей 91 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 20ДД.ММ.ГГГГ0 рублей 80 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 7162 рубля 10 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На указанную задолженность ФИО1 ФИО2 органом также получены судебные приказы, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Согласно пп. 1,2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп.1 п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяца включительно.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п.15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с её ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начата расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 2020 год В то же время задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачена несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не уплачена, в связи с чем, налоговым органом получены судебные приказы, по которым возбуждены соответствующие исполнительные производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом -законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 240184, 00 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 209131, 08 руб., по пени в размере 3105, 92 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, -предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

ФИО2 органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных ФИО2 кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные ФИО2 кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 92909, 13 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекратило действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете, начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.08.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16232,22 руб., в т. ч. пени – 16232, 22 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) – ФИО1 пени в размере 16232.22 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с чем, заявленные административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей ( п.п.1 п.1 ст. 33.19 НК РФ).

Таким образом, с административного ответчика в бюджет г.о. Кинешма подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ( ИНН <***>) пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16232 рублей 22 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Кинешма государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Ельцова

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2025 г.