Дело № 2а-166/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Усть-Большерецк Камчатского края 10 августа 2023 года
Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Архиповича А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного судебного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогов, пени
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 236,85 руб. за период с 02.09.2017 по 13.11.2018; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 207,54 руб. за период с 02.09.2017 по 13.12.2017; по пене за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 33,39 руб. за период с 02.09.2017 по 13.11.2018; по транспортному налогу с физических лиц в размере 12 008 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021; по пене за транспортный налог – 108,87 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, представленными регистрирующими органами, ФИО1 в 2019 году являлась собственником следующих автотранспортных средств: TOYOTA COROLLA, ЛЕКСУС LX570, БАТ, моторная лодка, водные ТС, не имеющие двигателей. Вышеуказанная задолженность ФИО1 добровольно не уплачена. Между тем, предъявленные налоговым органом требования об уплате недоимки по транспортному налогу, пени административным ответчиком не исполнены.
Кроме того, ФИО1 в период с 21.01.2016 по 15.05.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ей с 01.01.2017 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые были взысканы с ответчика в полном объеме, но позже установленного срока, в связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени по страховым взносам и ЕНВД.
В связи с неисполнением обязанности по уплате пени и налога административному ответчику было выставлены и направлены требования об уплате налога № от 13.12.2017 г., № от 13.11.2018, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком не исполнены.
Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности, по результатам рассмотрения которого мировым судьей отказано в принятии заявления. Задолженность по уплате пени по страховым взносам, транспортному налогу и пени до настоящего времени ФИО1 не уплачена.
Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогов, пени в общей сумме 13 594 руб. 65 коп.
В соответствии со ст. 291 КАС дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Определением судьи Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 31.05.2023 административное исковое заявление УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени принято к производству суда в порядке упрощенного производства.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, административный ответчик ФИО1 о рассмотрении поданного административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещены надлежащим образом, в установленные сроки письменных доказательств и возражений относительно заявленных требований в суд не представили.
На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу ч. 5 названной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).
В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году являлась собственником следующих автотранспортных средств: TOYOTA COROLLA,г/н №; ЛЕКСУС LX570, г/н №; БАТ, г/н №; моторная лодка, г/н №; водные ТС, не имеющие двигателей, г/н № количество месяцев владения в году - 12, в связи с чем является плательщиком транспортного налога за 2019 год.
ФИО1 было направлено налоговое уведомления № от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год, содержащее расчет транспортного налога.
В связи с неуплатой в установленный законом срок начисленного налога налоговый орган 25.02.2021 г. направил административному ответчику требование № от 04.02.2021 г. об уплате транспортного налога, пени. В требовании установлен срок для уплаты задолженности до 30.03.2021 г.
Кроме того, ФИО1 в период с 21.01.2016 по 15.05.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03.05.2023, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Для обеспечения своевременности уплаты по страховым взносам, ФИО1 в процентном соотношении к неуплаченной сумме была начислена пеня. По состоянию на 03.05.2023 сумма задолженности по пене по страховым взносам, устанавливаемая НК РФ, распределяемая в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ, составила 2 313 руб.01 коп.:
- по страховым взносам по ОМС за период с 02.09.2017 по 13.11.2018 была начислена пеня в общем размере 236 руб. 85 коп.;
- по страховым взносам по ОПС за период с 02.09.2017 по 13.12.2017 была начислена пеня в общем размере 1 207 руб. 54 коп.;
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 02.09.2017 по 13.11.2018 была начислена пеня в общем размере 33,39 руб.
20.12.2017 г. в адрес ответчика Управлением было направлено требование № от 13.12.2017 об уплате страховых взносов, пени. В требовании установлен срок для уплаты задолженности до 01.02.2018 г.
19.11.2018 г. в адрес ответчика Управлением было направлено требование № от 13.11.2018 об уплате страховых взносов, пени. В требовании установлен срок для уплаты задолженности до 05.12.2018 г.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть в срок до 30.09.2021 г.
Из материалов дела видно, что Управление с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края 9 февраля 2022 года. Определением мирового судьи от 18.02.2022 указанное заявление было возвращено взыскателю в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Доказательств об иных сроках обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам, пени не предоставлено.
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом также пропущен как установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения с требованием о взыскании задолженности по налогам в порядке искового производства, так и установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения с данными требованиями.
В судебном заседании установлено, что УФНС по Камчатскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 15 мая 2023 года, то есть также за пределами установленного законом срока обращения в суд в порядке административного судопроизводства.
В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении установленного ст. 48 НК РФ срока, принимая во внимание, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени было направлено мировому судье по истечении шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. При этом возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налога, пени, штрафа при подаче заявления о вынесении судебного приказа, действующем законодательством не предусмотрена.
Доводы административного истца о том, что процессуальный срок пропущен по уважительным причинам в связи с тем, что Управление предприняло меры по взысканию задолженности предусмотренные ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Иных сведений о наличии уважительных причин обращения в суд за пределами установленного законом срока, в административном исковом заявлении и в материалах административного дела не содержится.
Поскольку административным истцом доказательства, указывающие на невозможность обращения в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и подтверждающие уважительность причин пропуска предусмотренного законом срока для обращения в суд за разрешением спора, в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено, суд находит, что административный истец пропустил указанный срок без уважительных причин, и в связи с чем, в соответствии с п. 5 ст. 138 КАС РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
Исходя из положений части 5 статьи 180 КАС РФ, а также разъяснений вышеуказанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, суд, установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу, и в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств. При таких обстоятельствах, ввиду несоблюдения установленных законодательством сроков на обращение в суд требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворению не подлежат.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявление о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия реальной возможности осуществления процессуальных действий.
В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (ст. 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется в виду того, что административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа без уважительных на то причин.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, – отказать, в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд в апелляционном порядке через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья А.А. Архипович