Дело № 2а-3795/2025
78RS0007-01-2025-004586-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 декабря 2025 года г.Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при помощнике судьи Власовой М.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1389 руб. 00 коп., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 30.04.2024г. в размере 10 791 руб. 05 коп., а всего в размере 12 180 руб. 05 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что квартира по <адрес>, не является объектом налогообложения, отрицала, что у нее есть обязанность оплачивать налог за указанный в иске объект, кроме того, считала, что у представителя административного истца отсутствовали полномочия на подачу административного иска в суд, представленная доверенность является ничтожной, ввиду чего просила отказать в удовлетворении иска.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование № от 22.02.2024г. об уплате за 2023-2024гг. страховых взносов, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере в сумме 43731 руб. 46 коп. в срок до 15.03.2024г. Общая сумма страховых взносов и пеней превышала 10000 руб. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 25.12.2024г. по делу №2а-3826/2024, вступившим в законную силу 21.05.2025г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023, 2024 годы, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере в сумме 43731 руб. 46 коп., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС на 10.04.2024г. в сумме 2086 руб. 03 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №77 Санкт-Петербурга от 19.05.2025г. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки, заявленной к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению.
После получения указанного определения налоговый орган обратился 06.06.2025г. в суд в порядке главы 32 КАС РФ в срок, предусмотренный как пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №174-ФЗ от 29.11.2024), так и в сроки, предусмотренные абзацами 1, 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на 01.01.2025г. превышало 10000 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023г. в срок до 01.12.2024г., а также в предшествующий налоговый период налоговый орган обращался за взысканием задолженности по страховым взносам за 2023-2024гг., на которую в том числе начислены пени, заявленные в настоящем административном иске.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
По сведениям, содержащимся в ЕГРН административный ответчик в 2023 году являлась собственником квартиры, с кадастровым №, расположенной по <адрес>, а также квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу<адрес>, а потому налоговый орган в соответствии со статьей 400 НК РФ обоснованно выставил ФИО1 как налогоплательщику налоговое уведомление, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ об уплате исчисленного в связи с владением указанных выше квартир налога на имущество физических лиц за 2023г, исходя из представленных сведений об объектах в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ в порядке электронного обмена информацией.
В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости, имеет неизменяемый, не повторяющийся во времени и на территории Российской Федерации кадастровый номер, присваиваемый органом регистрации прав, что также согласуется с определением государственного кадастрового учета недвижимого имущества являющегося внесением в Единый государственный реестр недвижимости сведений, которые подтверждают существование такого объекта недвижимости с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение его существования.
Как видно, выставленное ФИО1 налоговое уведомление № от 08.08.2024г. об уплате не позднее 02.12.2024г. налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 1389 руб., содержит сведения о принадлежащих ФИО1 и зарегистрированных в ЕГРН, объектах, подлежащих налогообложению - квартиры, с кадастровым №, а также квартиры, с кадастровым №. Доказательств того, что данные объекты недвижимости с указанными кадастровыми номерами, административному ответчику в 2023г. не принадлежали, ФИО1 не представлено.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно административному иску по расчету налогового органа у административного ответчика перед бюджетом числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1389 руб. 00 коп. (865 руб. + 524 руб.), в связи с не исполнением в установленный срок (не позднее 02.12.2024г.) налогового уведомления № от 08.08.2024г.
Помимо этого, в связи с неуплатой страховых взносов, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2022-2023гг. в сумме 43731 руб. 46 коп., налога на имущество физических лиц за 2023г. налоговый орган начислил налогоплательщику пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (налог на имущество физических лиц за 2023г., страховые взносы за 2022-2023гг.), по состоянию на 30.04.2025г., начиная с 11.04.2024г. до 30.04.2025г. в размере 10791 руб. 05 коп., исходя из следующего расчета: 2534 руб. (41203 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2022г.) + 2528 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2023г.)) *109 дн. (с 11.04.2024г. по 28.07.2024г.)*16% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 1285 руб. 70 коп. (41203 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2022г.) + 2528 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2023г.)) *49 дн. (с 29.07.2024г. по 15.09.2024г.)*18% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 1163 руб. 26 коп. (41203 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2022г.) + 2528 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2023г.)) *42 дн. (с 16.09.2024г. по 27.10.2024г.)*19% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 1102 руб. 03 коп. (41203 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2022г.) + 2528 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2023г.)) *36 дн. (с 28.10.2024г. по 02.12.2024г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 4706 руб. 06 коп. (41203 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2022г.) + 2528 руб. 23 коп. (страховые взносы за 2023г.) + 1389 руб. (налог на имущество за 2023г.)) *149 дн. (с 03.12.2024г. по 30.04.2025г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)).
В ходе рассмотрения административного дела сведений об оплате (частичной оплате) налога на имущество физических лиц за 2023 год, несогласии с заявленной суммой налога и пеней от административного ответчика ФИО1 не поступило, доказательств обратного в деле не имеется; представленный административным истцом расчет и его обоснованность не оспаривались.
Доводы административного ответчика о том, что у представителя административного истца отсутствовали полномочия на подачу административного иска в суд, судом ко вниманию не принимаются, исходя из следующего.
В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суде и арбитражном суде иски, в том числе о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам, сборам, страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (пункт 11 статьи 7).
Согласно статье 8 Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" права налоговых органов, предусмотренные пунктами 1 - 7, 15 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих налоговых органов, а права, предусмотренные пунктами 8 - 13, - только руководителям налоговых органов и их заместителям.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Согласно сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, имеющейся в свободном доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени МИФНС России №20 по Санкт-Петербургу, является начальник инспекции ФИО2, что также подтверждается представленным в материалы дела приказом ФНС России от 13.11.2024г. №ЕД-10-4/1212@, подписанным усиленной квалифицированной подписью, признаваемой аналогом собственноручной подписью.
Поступивший в Колпинский районный суд г. Санкт-Петербурга 06.06.2025г. настоящий административный иск, подписан начальником Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу ФИО2, т.е. уполномоченным должностным лицом, что соответствует требованиям ст.ст.125, 126, 287 КАС РФ. Соответственно, доводы административного ответчика о ничтожности представленной на имя ФИО3 доверенности №9 от 09.01.2025г. являются несостоятельными, не влияющими на существо подлежащих разрешению требований.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, суд удовлетворяет требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1389 руб., а также пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 30.04.2024г. в размере 10 791 руб. 05 коп., а всего в размере 12 180 руб. 05 коп.
На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1389 руб., по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 30.04.2025г. в размере 10 791 руб. 05 коп., а всего в размере 12 180 руб. 05 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 08.12.2025 г.