Дело № 2а-1408/22
УИД 51RS0009-01-2022-001872-05
Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 декабря 2022 года город Кандалакша
Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:
судьи Каторовой И.В.,
при секретаре Кореевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее по тексту – УФНС по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц удерживаемых налоговым агентом за 2017 год, по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, страховым вносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 431 НК РФ) на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2017 г
В обоснование административного иска указывает, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>.
ФИО2 в налоговый орган представлен в электронной виде расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - расчет форме 6 НДФЛ) за 9 месяцев 2017 г. и за 2017 г.
Согласно представленным расчетам по форме 6 НДФЛ налоговым агентом удержан НДФЛ с налогоплателыцика(ов) для причисления в бюджет в общей сумме 14953 руб. На дату составления заявления сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет частично погашена и составляет 10 036,45 руб.
За несвоевременную уплату налоговым агентом НДФЛ согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1807,31 руб., в связи с неуплатой которой налогоплательщику направлено требование об уплате от 11.07.2019 <номер>.
Кроме того, в указанный период налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, с учетом проставленной налоговой декларации за 2016 и 2017 год и оплаченных сумм, задолженность по УСН составила 108167,51 руб., в связи с нарушением срока оплаты налога, в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в сумме 3845,47 руб., в связи с неуплатой которых налогоплательщику направлено требование от 11.07.2019 <номер>.
Являясь плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВниМ), налогоплательщиком предоставлен расчет, согласно которого им не уплачены страховые взносы по ВНиМ в размере 5044,16 руб., в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в сумме 336.79 руб., а в связи с их неуплатой выставлено требование от 11.07.2019 <номер>.
Являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на основании ст.431 НК РФ за 2017 год в сумме 38266,03 руб., а также на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 8870,76 руб., ответчик допустил нарушение сроков их уплаты, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в сумме 2785,23 руб. (за нарушение срока оплаты взносов на обязательное пенсионное страхование) и 645,06 руб. (за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное медицинское страхование), в связи с их неуплатой налогоплательщику выставлено требование от 11.07.2019 <номер>, которое не исполнено.
Являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на основании ст.430, 432 НК РФ за 2017 год и до <дата> на обязательное медицинское страхование в сумме 26244,11 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 5215,71 руб., ответчик допустил нарушение сроков их уплаты, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в сумме 2325,62 руб., в связи с их неуплатой налогоплательщику выставлено требование от 11.07.2019 <номер>.
Учитывая отсутствие погашения налогоплательщиком задолженности по пени налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, который впоследствии отменен по возражениям налогоплательщика 07.04.2022.
На основании изложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по пени.
Представители УФНС участия в судебном заседании не принимали, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, в иске просили рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, сведения об уважительных причинах неявки не представил, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом путем направления заказной корреспонденции по месту регистрации и известному месту жительства, судебная повестка возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.
В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также с учетом разъяснений по применению статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, изложенных в пунктах 63-68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ответчик считается извещённым о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Телефонограммой от 21.11.2022 ФИО1 уведомил суд, что возражает против рассмотрения дела в его отсутствие, ходатайствовал об отложении судебного заседания с целью ознакомления с материалами дела. Ходатайство было удовлетворено, однако ФИО1 с материалами дела не ознакомился, в суд не явился, какие либо возражения по иску не представил.
В телефонограмме от 05.12.2022 ФИО1 указал, что с исковыми требованиями согласен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно ч. 6 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Вышеуказанные лица согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ именуются налоговыми агентами.
В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с п. 2. ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту учета по формам (форма 6-НДФЛ), форматам (форма 6-НДФЛ в электронной форме) и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка её заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц»):
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным канала связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.
В указанный период административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), а именно налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
При применении УСН объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ст. 346.19 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога определен в ст. 346.21 НК РФ. Налог счисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно п. 2 ст. 346 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму -авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, несчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 346 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта -налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 7. ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, т.е. для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщик) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицами указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1-2 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
База для начисления страховых взносов на случай ВНиМ рассчитывается по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала календарного года отдельно по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).
Страхователи обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 431 НК РФ).
В базу по каждому виду страховых взносов включаются суммы всех выплат, которые признаются объектом обложения в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, произведенных в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст. 420, п.п. 1, 7 ст. 421, п. 6 ст. 431 НК РФ).
При формировании базы:
не учитываются выплаты, которые освобождены от обложения страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ);
выплаты по авторским и иным договорам, поименованным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются за вычетом сумм документально подтвержденных расходов или расходов в пределах установленного размера (п. п. 8 - 10 ст. 421 НК РФ).
Предельная величина базы для расчета страховых взносов на случай ВНиМ ежегодно устанавливается Правительством РФ (п. п. 3, 6 ст. 421 НК РФ). На 2017 г. она составляет 876 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2017 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 431 НК РФ в течение года по итогам каждого календарного месяца индивидуальный предприниматель обязан вычислить и уплатить страховые взносы исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов. Из этой суммы вычитаются суммы взносов, исчисленных с начала года по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма, исчисленная к уплате за месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Взносы уплачиваются отдельно в Пенсионный фонд РФ, ФСС России и ФФОМС.
Налогоплательщики (ИП) должны вести отдельный учет начисленных взносов в отношении каждого своего работника. Не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, налогоплательщикам (ИП) нужно представить налоговикам расчет по страховым взносам. Его форма содержится в Приказе ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП до конца расчетного периода налогоплательщик обязан до дня подачи налоговикам заявления о государственной регистрации прекращения им деятельности в качестве ИП представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными ИП с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату ИП в соответствии со ст. 78 НК РФ.
Согласно ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года уплачиваются в фиксированном размере 23 400 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года уплачиваются в фиксированном размере 4 590 рублей.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ми за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Из пункта 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из административного искового заявления и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, предъявленные ко взысканию задолженности образовалась в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности – за 2016 год и 2018 года.
ФИО2 в налоговые органы представлен в электронной виде расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6 –НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. и за 2017 г.
Согласно представленным расчетам по форме 6 НДФЛ налоговым агентом удержан НДФЛ с налогоплательщика для причисления в бюджет в размере:
2243 руб. (01.09.2017 г. срок перечисления в бюджет), 2243 руб. (01.10.2017 г. срок перечисления в бюджет) и 3738 руб. (02.10.2017 срок перечисления в бюджет), итого 8224 руб.;
2243 руб. (01.11.2017 срок перечисления в бюджет), 2243 руб. (01.12.2017 г. срок перечисления в бюджет), 3738 руб. (09.01.2018 г. срок перечисления в бюджет), итого 6729 руб.
Всего по указанным расчетам по форме 6 НДФЛ сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в бюджет составила 14 953 руб. На дату составления заявления сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет частично погашена и составляет 10036,45 руб.
За несвоевременную уплату налоговым агентом НДФЛ согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1807,31 руб.
Налогоплательщиком 01.05.2017 г. и 15.02.2018 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2016 г. и 2017 г. соответственно.
Согласно представленной налоговой декларации за 2016 г. налогоплательщиком исчислена сумма авансовых платежей в размере 4 918 руб. (погашено за счет переплаты в размере 10049,49 руб. - остаток 0 руб.), 27708руб. погашено за счет переплаты 5 131,49 остаток - 22576,51 руб.), 182 руб., а также сумма налога за налоговый период (4 квартал) 8041 руб. + 10,56 руб. всего - 30 810,07. В срок, установленный налоговым законодательством налог по УСН за 2016 г. не оплачен.
За счет частичного погашения налогоплательщиком налога 22.09.2017 - 8 531,77 руб., 08.11.2017 - 2 281,21 руб., 22.12.2017 - 13 993,58 задолженность на 01.02.2018 по УСН за 2016 г. составила - 6 003,51 руб.
Согласно представленной налоговой декларации за 2017 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком исчислена сумма авансовых платежей в размере 7 345 руб. (25.04.2017), 600 руб. (25.07.2017), 1 200 руб. (25.10.2017), 3 288 руб. (03.05.2018) всего 12 433 руб. Вместе с тем согласно решению от 21.09.2018 г. № 3659 налогоплательщику 03.05.2018 доначислено 89 731 руб. налога по УСН. Задолженность по УСН за 2017 г. составляет 12 433 руб. +89 731 руб.= 102 164 руб.
Всего задолженность по УСН за 2016-2017гг. составляет 108 167,51 руб.
Так как своевременно сумма налога в связи с применением УСН за 2016 - 2017 оплачена не своевременно, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 3845,47 руб.
В виду неуплаты суммы налога налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 11.07.2019 <номер>. Требование об уплате не исполнено.
По данным расчетов, принятых от налогоплательщика налоговым органом, ответчиком не уплачены страховые взносы по ВНиМ в размере 5 044,16 руб.
по требованию об уплате от 17.01.2018 <номер>,25 руб. по сроку уплаты 15.08.2017; 500,25 руб. по сроку уплаты 15.09.2017; 833,75 руб. по сроку уплаты 16.10.2017 за 9 мес. 2017 г.;
по требованию об уплате от 05.04.2018 <номер>,25 руб. по сроку уплаты 15.11.2017; 500,25 руб. по сроку уплаты 15.12.2017; 833,75 руб. по сроку уплаты 15.01.2018, а также пени в размере 194,84 руб. (остаток 172,08 руб.) за 2017 г.;
125,06 руб. по сроку уплаты 15.05.2017; 500,25 руб. по сроку уплаты 15.06.2017; 750,35 руб. по сроку уплаты 17.07.2017 за полугодие 2017г.
Так как своевременно сумма страховых взносов не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 366,79 руб.
Согласно п. 7 ст. 341 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган представлены расчеты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г.
Согласно представленным расчетам налогоплательщиком исчислены и не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 38 266,03 руб.:
по требованию об уплате от 17.01.2018 <номер> руб. (оплачено) по сроку уплаты 15.08.2017; 3 795 руб. по сроку уплаты 15.09.2017; 6 325 руб. по сроку уплаты 16.10.2017;
по требованию об уплате от 05.04.2018 <номер> руб. по сроку уплаты 15.11.2017; 3795 руб. по сроку уплаты 15.12.2017; 6325 руб. по сроку уплаты 15.01.2018, а также пени в размере 1478 руб.;
948,75 руб. по сроку уплаты 15.05.2017; 3795 руб. по сроку уплаты 15.06.2017: 5692,28 руб. по сроку уплаты 17.07.2017.
Так как своевременно сумма страховых взносов не уплачена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 2 785,23 руб.
Кроме того не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 8 870.76 руб.:
- по требованию об уплате от 17.01.2018 <номер>,75 руб. по сроку уплаты 15.08.2017; 879,75 руб. по сроку уплаты 15.09.2017; 1 466,25 руб. по сроку уплаты за 9 мес. 2017г.;
- по требованию об уплате от 05.04.2018 <номер>,75 руб. по сроку уплаты 15.11.2017; 879,75 руб. по сроку уплаты 15.12.2017; 1 466,25 руб. по сроку уплаты за расчётный период 2017г.;
219,94 руб. по сроку уплаты 15.05.2017; 879,75 руб. по сроку уплаты 15.06.2017; 1 319,57 руб. по сроку уплаты 17.07.2017 за расчётный период 6 мес. 2017г.
Так как своевременно сумма страховых взносов не уплачена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 645,06 руб.
Поскольку величина дохода налогоплательщика не превышала в 2017 г. 300000 руб. сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет:
на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей (остаток 23 308,11 руб.);
на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей.
За период осуществления деятельности ИП с 01.01.2018 по 08.02.2018:
на обязательное пенсионное страхование:
2 844,11 руб.= (26 545 руб./12 мес. х 1 мес.)+( 26 545/12мес./28дн. х 8дн.)
и на обязательное медицинское страхование:
625,71 руб.= (5 840 руб./12 мес. х 1 мес.)+( 5 840/12мес./28дн. х 8дн.)
Итого страховые взносы за 2017 -18 гг. на ОПС 26244,11 руб.; на ОМС 5215,71 руб.
Неуплата страховых взносов послужила основанием для начисления пени согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по ОПС 26244,11 руб. - пени 1940,08 руб., по ОМС 5215,71 руб. - пени 385,54 руб.
Так как в срок, установленный п. 4 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком страховые взносы (ОПС и ОМС) не уплачены, налогоплательщику в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45. ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования от 11.07.2019 № 23697 об уплате налога, взносов и пени. Соответствующее требование до настоящего времени не исполнено.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Положениями пунктов 1, 2, 4, 6, 8 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.1 п. 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2)
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).
Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Поскольку в установленные сроки ответчик налог на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент за 2017 год; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 -2017 года; страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год; страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по ст. 431 НК РФ) за 2017 года; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений лицами за 2017 не уплатил, налоговым органом в его адрес направлено требование от 11.07.2019 № 23697 об уплате пени в сумме 14768,66 руб., с требованием их уплаты до 01.11.2019.
Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило поводом для обращения в суд.
12.03.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и заявленной пени, 16.03.2020 мировым судьёй судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района вынесен судебный приказ по административному делу № 2аА-412/2020 о взыскании с ФИО1 в том числе заявленных сумм.
07.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ № 2А-412/2020 отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.
Административное исковое заявление, по которому возбуждено настоящее административное дело, направлено в Кандалакшский районный суд 06.10.2022, следовательно, установленные сроки для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению, поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты пени в размере 11055 руб. 25 коп. Доказательств обратному, а именно исполнения обязанности по своевременной уплате налогов, либо их необоснованности, административным ответчиком не представлено. В возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО1 не указал причины несогласия с судебным приказом.
На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 11055 руб. 25 коп.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании пени в размере 11055 руб.25 коп., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 442 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., <номер>) в пользу бюджета:
пени по налогу на доходы физических лиц удерживаемых налоговым агентом за 2017, исчисленные по состоянию на 11.07.2019 в размере 1087,31 руб.;
пени по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., исчисленные по состоянию на 11.07.2019 в размере - 3 845,47 руб.;
пени по страховым вносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные по состоянию на 11.07.2019 в размере 366,79 руб.;
пени по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 431 НК РФ) на обязательное пенсионное страхование в размере 2 785 руб., а также пени по страховым взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г., исчисленные по состоянию на 11.07.2019 в сумме 645,06 руб.
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2017 г., исчисленные по состоянию на 11.07.2019 в размере 1940,08 руб. по обязательному пенсионному страхованию и 385,54 руб. руб. по обязательное медицинскому страхованию.
Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., <номер>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 442 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись И.В.Каторова
Копия верна. Судья И.В.Каторова