Решение по делу № 2А-626/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-626/2023

УИД 61RS0036-01-2023-000474-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года Каменский районный суд Ростовской области в составе судьи Курилова А.Е.,

при секретаре Сибилевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником на праве общей долевой собственности в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании расчета по земельному налогу, произведенного MРИ ФНС России № по <адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 3 рубля (требование №). Также административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании расчета по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, задолженность ответчика по данному налогу составляет 16 рублей 63 копейки. Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании расчета по транспортному налогу, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 720 рублей. Однако административным ответчиком транспортный налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 296,45 рублей (требование №). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени всего в размере 20,22 рубля, в том числе: - пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,54 рубля (требование №); - пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,68 рублей (требование №). В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов не была исполнена в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), в порядке предусмотренной ст. 69 НК РФ. Указанные требования ответчиком не исполнены. В адрес мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> области ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, т.к. нарушен срок, предусмотренный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. Причиной пропуска срока является большой объем работы по взысканию задолженности в досудебном порядке, что приводит к пропуску срока.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 рубля;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 16 рублей 63 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,54 рубля;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 296 рублей 45 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 68 копеек;

- а также просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки и пени по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, в иске просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту жительства, судебные извещения возвращены почтовым отделением в связи с истечением срока хранения.

Согласно ст. 150 КАС РФ, суд определил о рассмотрении дела без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником на праве общей долевой собственности в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленному расчету, сумма задолженности по земельному налогу за 2014 год составила 3 рубля.

Указанная задолженность ответчиком не погашена.

Также административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако административным ответчиком налог на имущество физических лиц в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, за ним числится задолженность по данному налогу за 2014 год в сумме 16 рублей 63 копейки. Указанная задолженность ответчиком также не погашена.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ)

На основании расчета по транспортному налогу, произведенного МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, составила 720 рублей. Однако административным ответчиком транспортный налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 296 рублей 45 копеек.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц и транспортный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 68 копеек.

Также из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области ответчику были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), в порядке предусмотренной ст. 69 НК РФ.

Указанные требования ответчиком не исполнены.

Также из материалов дела следует, что в адрес мирового судьи судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности в отношении ФИО1.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии данного заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени, т.к. пропущен срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как указано, в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику был установлен срок для погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ (трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, истек ДД.ММ.ГГГГ).

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику был установлен срок для погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ (трехлетний срок исполнения требования об уплате задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, истек ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным нарушением установленного законом срока.

Статья 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела.

В обоснование своего ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец ссылается на большой объем работы по взысканию задолженности.

Однако, суд считает, что данные обстоятельства не являются уважительной причиной пропуска установленного законом процессуального срока для обращения в суд. Каких-либо доказательств наличия иных уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом суду не предоставлено.

Пропуск установленного законом срока для обращения в суд без уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

Так как срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени пропущен, то последующее обращение административного истца в суд с настоящим иском в пределах шести месяцев со дня отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом всех процессуальных сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В связи с этим, в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19.05.2023 года.

Судья: