УИД: 59RS0005-01-2022-005554-29

Дело № 2а-5057/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 27 декабря 2022 года

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Панькова И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование требований, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления: № об уплате налога за налоговый период 2014 года в размере 3614,00 руб., № за налоговый период 2015 года в размере 4145,00 руб., № за налоговый период 2016 года в размере 4803,00 руб., № за налоговый период 2018 года в размере 1263,00 руб.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ выставлены требования: № об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 152,77 руб. за период просрочки с 01.12.2015 по 26.07.2016; № об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 389,85 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 02.10.2017; № об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 17,24 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020; № об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 34,24 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 25.06.2020.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-966/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 18.03.2022. В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа, 05.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1263,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 152,77 руб., за 2015 год в размере 389,85 руб., за 2018 год в размере 51,48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, на исковых требованиях настаивают в полном объеме. Из представленных ранее письменных пояснений следует, что факт продажи ответчиком квартиры, расположенной по адресу: <адрес> при расчете суммы налога, подлежащей взысканию за налоговый период 2018 года.

Недоимка за 2014 год в размере 3614,00 руб. уплачена налогоплательщиком 27.07.2016, недоимка за 2015 год в размере 4145,00 руб. уплачена 03.10.2017. В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику начислены пени. Недоимка за 2018 год в размере 1263,00 руб. входит в предмет настоящего иска.

Срок исковой давности Инспекцией не пропущен, так как срок уплаты по самому раннему требованию № от 15.11.2018 – 25.12.2018, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности истек 25.06.2022 (3 года 6 месяцев).

Судебный приказ вынесен 18.03.2022. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Также налоговый орган подтверждает наличие платежей от 03.10.2017 на сумму 4145,00 руб., от 03.12.2018 на сумму 5150,00 руб., от 23.01.2021 на сумму 143,00 руб. в карточке «Расчеты с бюджетом налогоплательщика».

Указанные платежи зачтены в счет уплаты имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2019.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации), причина неявки не известна. Ранее административным ответчиком представлены письменные пояснения, из которых следует, что все налоги ею оплачены, чеки об оплате представляет суду. Задолженность по судебным приказам ею никогда не оплачивалась. Просила применить срок исковой давности, дело рассмотреть без её участия.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5). К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми) и является (являлась) собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, период владения с 03.12.2001 по 07.08.2018; квартиры по адресу <адрес>, период владения с 13.10.2018 по настоящее время; квартиры по адресу <адрес>, период владения с 07.09.2011 по настоящее время.

На основании налогового уведомления № от 01.05.2015 ФИО1 подлежал уплате в срок не позднее 01.10.2015 налог на имущество за налоговый период 2014 года в размере 3614,00 руб. (л.д.10).

На основании налогового уведомления № от 06.08.2016 ФИО2 подлежал уплате в срок не позднее 01.12.206 налог на имущество за налоговый период 2015 года в размере 4145,00 руб. (л.д.12).

Согласно налогового уведомления № от 09.09.2017 ФИО1 следовало уплатить не позднее 01.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4803,00 руб. (л.д.14).

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 не позднее 02.12.2019 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1263,00 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за вышеуказанные периоды налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени:

№ по состоянию на 15.11.2018 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2014 года в размере 152,77 руб. за период просрочки с 01.12.2015 по 26.07.2016, за налоговый период 2015 года в размере 389,85 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 02.10.2017 по сроку добровольной уплаты до 25.12.2018 (л.д.18);

№ по состоянию на 06.02.2020 со сроком добровольной уплаты до 23.03.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1263,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 17,24 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020 (л.д.36);

№ по состоянию на 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку за налоговый период 2018 года в размере 34,24 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 25.06.2020 (л.д.39).

Факт направления указанных требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 20-21, 38, 42).

18.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-966/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 2830,63 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 05.04.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность в полном объеме в установленный срок не исполнила.

Согласно пояснений административного истца, подтвержденных расчетами пени и карточками «Расчеты с бюджетом налогоплательщика» недоимка по налогу на имущество за 2014 год была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2-1747 от 27.05.2016, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми и впоследствии отмененного 29.07.2016. При этом недоимка за налоговый период 2014 года оплачена ответчиком 27.07.2016.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-2774/2017 от 18.08.2017 выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми (является действующим) Фактически указанная задолженность оплачена ответчиком 03.10.2017.

Сведения об оплате недоимки за 2018 год в материалах дела отсутствуют.

Представленные административным ответчиком квитанции (л.д. 66-67), налоговым органом учтены следующим образом: сумма в размере 4145,00 руб. от 03.10.2017 погасила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год; сумма в размере 5150,00 руб. от 03.12.2018 погасила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5150,00 руб.; сумма в размере 143,00 руб. погасила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 143,00 руб.

Иного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1263,00 руб., а также пени на общую сумму 594,10 руб. (2014, 2015, 2018 гг.) признаются судом законными и обоснованными, расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим иском, признаются судом несостоятельными в силу следующего.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования (№ от 15.11.2018) об уплате налога был установлен до 25.12.2018, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 25.12.2021 по 25.06.2022).

В данном случае судебный приказ выдан налоговому органу 18.03.2022, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника 05.04.2022, следовательно, с исковым заявлением в районный суд налоговому органу следовало обратиться не позднее 05.10.2022.

Согласно почтового конверта, исковое заявление направлено в суд 05.10.2022, таким образом, установленные п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 94,80 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер понесенных Инспекцией расходов подтверждается реестром почтовых отправлений от 05.10.2022 (л.д.49-50), указанные расходы также подлежат взысканию с ответчика.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1263,00 рубля,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 152 рубля 77 копеек за период просрочки с 01.12.2015 по 26.07.2016;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 389 рублей 85 копеек за период просрочки с 02.12.2016 по 02.10.2017;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 51 рубль 48 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020,

всего задолженность в размере 1857 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 94 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.01.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: