18RS0№-18

Дело №а-64/23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 января 2023 года <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В., при секретаре Шаймуратовой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее - МИФНС России № по УР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано следующее. Мировым судьей судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

ФИО1 состоял в МИФНС России № по УР на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ст.419, ст.430 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Размер страховых взносов за 7 месяцев 18 дней 2019 года составляет – 18543,52 руб. - обязательное пенсионное страхование и 4348,76 руб. - обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой за 2019 год в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 согласно гл. 26.5 НК РФ применял патентную систему налогообложения.

Согласно заявлению налогоплательщика налоговым органом выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ, период действия патента с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности - «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ».

В соответствии с законом УР от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике» налоговая база составила в размере 92160 руб. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст.346.50 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 27,51 руб.

Таким образом, задолженность за 2019 год составила 18543,52 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 4348,76 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 100,44 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 23,56 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы – 2151, 00 рублей, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы – 27,51 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым административный иск МИФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил осуществление деятельности ДД.ММ.ГГГГ, а потому являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское на выплату страховой пенсии составляют за 2019 год -18543,52 руб. (29354 руб./12х 7 мес.+ 29354/12х18 дн./31), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 4348,76 рублей (6884 руб./12х7 мес.+ 6884 руб./12х18 дн./31).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме и в установленный законом срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,44 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения - потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (статья 346.47, пункт 1 статьи 346.48 НК РФ).

В силу статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 НК РФ, на территории Удмуртской Республики введена с ДД.ММ.ГГГГ законом Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ.

Согласно статье 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 346.49 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

В пункте 2 статьи 346.49 НК РФ указано, что, если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В силу пункта 1 статьи 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Совокупность представленных административным истцом доказательств подтверждают наличие у административного ответчика неисполненных обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы.

Суд признает представленный административным истцом расчет обязательных платежей и пени обоснованным, соответствующим материалам дела, как составленный в соответствии с требованиями налогового законодательства, не содержащий счетных ошибок.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчику заказным письмом направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 25239 рублей с предложением погасить задолженность добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данная обязанность административным ответчиком не исполнена, что послужило основанием в силу ст. 48 НК РФ для обращения истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Установленный ст.ст. 69, 70 НК РФ досудебный порядок предъявления к административному ответчику ФИО1 требования об уплате недоимок по уплате налогов, пеней за нарушение срока уплаты налогов, предусмотренного ст.119 НК РФ, административным истцом соблюден.

Согласно налоговому законодательству (ст.48 НК РФ) если налогоплательщиком не уплачены в законно установленные сроки налоги, то налоговый орган имеет право в течение шести месяцев со дня не исполнения требования обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа обратиться с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений.

С настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения административного истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствие с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения ФИО1 налоговых обязательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 955,84 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета на расчётный счёт 401№, к/с 03№ в Отделении – НБ Удмуртская Республика <адрес> БИК 019401100, ИНН <***> КПП 183801001 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 18543,52 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94628433);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, в размере 100,44 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94638433);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 4348,76 рублей (КБК 18№ ОКТМО94628433);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 23,56 рублей (КБК 18№ ОКТМО94628433);

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, в сумме 2151,00 рублей ( КБК 18№ ОКТМО 94628433);

- пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы, в сумме 27,51 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94628433).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования ««<адрес> Удмуртской Республики» в размере 955,84 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в соответствии со ст.ст. 295, 297-299 КАС РФ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Бубякин