Дело № 2а-1254/2025
74RS0001-01-2024-007248-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2025 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе: председательствующего судьи Хабаровой Л.В.,
при секретаре судебного заседания Коваленко К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная иинспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 756 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 842 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88,51 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1648 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1648 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 178,53 руб., пени в размере 3634,10 руб. В обоснование исковых требований указано, что Инспекция 12.03.2024 обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от 12.03.2024 о взыскании задолженности по налогу и пени за период с 2019 по 2022 год в размере 14 935,03руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Советского района г. Челябинска от 09.05.2024 отменен судебный приказ по делу №, в связи с поступлением возражений от должника. Судом разъяснено право ИФНС на предъявление требования в порядке искового производства.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил применить срок исковой давности.
Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.
Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п.2 ст.207 НК РФ налоговым резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ.
В срок, установленный законодательством, налоги не уплачены.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Исчисление суммы налога на имущество физических лиц производится с учетом положений п.8 ст.408 НК РФ по следующей формуле: Н=(Н1-Н2) х К +Н2, где Н-сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исходя из налоговой базы; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта; К – коэффициент.
Как следует из материалов административного дела в собственности ответчика ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество:
- квартира с №, площадью 46,8кв.м., <адрес>
- гараж с КН №, площадью 25,7кв.м., <адрес>
В срок, установленный законодательством, налоги не уплачены.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Административный ответчик в спорный период зарегистрирован в качестве собственника транспортных средств:
- автомобиль марки <данные изъяты>
В срок, установленный законодательством, налоги не уплачены.
В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога № № от 23.08.2019, № № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.08.2023.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.
Сумма пени рассчитывается по формуле:
недоимка х количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в это время.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в следующем размере:
Наименование налога
Дата исчисления пени
Размер пени
Транспортный налог
04.12.2018-31.12.2023
1547,83 руб.
Имущественный налог
04.12.2018-31.12.2023
340,81 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
14.06.2019-14.05.2021
1482,48 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
14.06.2019-14.05.2021
347,67 руб.
Таким образом, на 01.01.2023 общая сумма неуплаченных пени составила 3 718,79 руб.
Начисление пени с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
За период с 01.01.2023 по 22.12.2023 ответчику начислены пени в размере 1625,25 руб.
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет 3 634,10 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ИФНС в адрес ответчика направлено требование № 15764 от 23.07.2023 об уплате задолженности в добровольном порядке.
До настоящего времени требование инспекции не исполнено.
Как установлено судом, вышеуказанные требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 09.05.2024 г. - в суд с указанным административным исковым заявлением.
Административным ответчиком при рассмотрении административного дела заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
В административное исковое заявление № от 08.11.2024 (заявление о вынесении судебного приказа № № от 22.12.2023) включена задолженность в размере 14935,03 руб., в том числе:
756.00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;
842.00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;
817,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;
794,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;
1648.00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год;
1648.00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год;
1648:00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год;
1648.00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год;
- Пени в размере 5134,03 руб.
В соответствии, со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) ИФНС России по Советскому району сформированы:
- требование об уплате задолженности № № от 18.06.2031 на общую сумму 2514,57 руб. по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, направленное налогоплательщику заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор №). Срок исполнения требования до 25.11.2021. Задолженность не погашена;
требование об уплате задолженности № от 22.12.2021 на общую сумму 2477,49 руб. по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, направленное налогоплательщику заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор №). Срок исполнения требования до 15.02.2022. Задолженность не погашена;
требование об уплате задолженности № № от 14.12.2022 на общую сумму 2497,47 руб. по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, и пени, направленное налогоплательщику через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Срок исполнения требования до 17.01.2023. Задолженность не погашена.
Сумма не погашенной задолженности по вышеуказанным требованиям составляла 7489,53 руб.
Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.11.2021 N 146-
ФЗ):
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Таким образом, на 01.01.2023 срок направления заявления о вынесении судебного приказа в суд в соответствии со ст.48 Кодекса по требованиям за 2019-2021 годы не наступил (сумма задолженности не превышала 10000 руб.).
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
23.07.2023 в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса ИФНС России по Советскому району г. Челябинска сформировано и направлено налогоплательщику через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № № об уплате задолженности в сумме 18126,73 руб., со сроком исполнения 11.09.2023. Обязанность по уплате задолженности в установленный срок налогоплательщиком не исполнена.
Согласно п.3 ст.69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, к задолженности, указанной в требовании № № от 23.07.2023 добавляются начисления по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2404,00 руб. согласно налогового уведомления № № от 12.08.2023.
Пени в сумме 5 134,03 руб. складываются из пени на 01.01.2023 (3718,79руб.), пени за период с 01.01.2023 по 22.12.2023 (1625,25 руб.), за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания (210,01 руб.).
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в следующем размере:
Наименование налога
Дата исчисления пени
Размер пени
Транспортный налог
04.12.2018-31.12.2023
1547,83 руб.
Имущественный налог
04.12.2018-31.12.2023
340,81 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
14.06.2019-14.05.2021
1482,48 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
14.06.2019-14.05.2021
347,67 руб.
За период с 01.01.2023 по 20.03.2024 начислена пеня в размере 1625,25 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2778 от 22.12.2023, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5 134,03 руб.
На 01.01.2023 пенеобразующая недоимка составила 13 766 руб.. в том числе:
Транспортный налог с физических лиц
2017
03.12.2018
-2460
Транспортный налог с физических лиц
2018
02.12.2019
-2460
Транспортный налог с физических лиц
2019
01.12.2020
-1648
Транспортный налог с физических лиц
2020
01.12.2021
-1648
Транспортный налог с физических лиц
2021
01.12.2022
-1648
Налог на имущество физических лиц
2017
03.12.2018
-676
Налог на имущество физических лиц
2018
02.12.2019
-773
Налог на имущество физических лиц
2019
01.12.2020
-794
Налог на имущество физических лиц
2020
01.12.2021
-817
Налог на имущество физических лиц
2021
01.12.2022
-842
-13766
12.08.2023 на основании налогового уведомления № начислены налоги:
Наименование налога
период
Срок
уплаты
Сумма
Налог на имущество физических лиц
2022
01.12.2023
-756
Транспортный налог с физических лиц
2022
01.12.2023
-1648
Таким образом, сроки исковой давности административным истцом соблюдены в соответствии со ст. 48 НК РФ.
Учитывая то, что административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленные сроки не исполнена, а также то, что от административного ответчика не представлено возражений относительно расчета налога, пени суд проверив представленные административным истцом расчеты, соглашается с ними, а следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО4 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 756 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 842 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88,51 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1648 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1648 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 178,53 руб., пени в размере 3634,10 руб., всего 8 795(восемь тысяч семьсот девяносто пять) рублей 14 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО4 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Хабарова Л.В.
Мотивированное решение изготовлено 06 июня 2025 года
Судья: Хабарова Л.В.