РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 апреля 2023 года г. Шелехов
Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Пискун Т.А., при секретаре судебного заседания Шаучунайте Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-672/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
в обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (инспекция, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 *номер скрыт*
Согласно сведениям, имеющимся у инспекции, ФИО1 отчужден <данные изъяты>, местоположение: *адрес скрыт*. РосРеестром представлены сведения из Единого Государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации цена сделки составила <данные изъяты>. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, а так же пояснения не представлены. Налоговым органом проведена камеральная проверка, установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению декларации по налогу на доходы за 2020 год. ФИО1 допустила нарушение сроков представления декларации, за что предусмотрена налоговая ответственность. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленного по камеральной налоговой проверке -*дата скрыта*. в случае просрочки уплаты налога начисляется пеня, за каждый календарный день просрочки. В соответствии ч.1 ст.122 НК РФ не уплата или неполная оплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы налога, в связи с чем, начислен штраф в размере 12638,00рублей. Налоговым органом суммы штрафа, начисленные по ст.119 НК РФ и по ст.122 НК РФ уменьшены на основании ч.3 ст.114 НК РФ до 296 рублей и 197 рублей. Пени начислены за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 5356,50 рублей. Налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа *номер скрыт* от 31.05.2022. требование налогоплательщиком исполнено частично. *дата скрыта* – 13039,52 руб., *дата скрыта* – 70,33руб. взысканы по судебному приказу №4003/2022. Определением мирового судьи от 27.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. Поворота исполнения судебного приказа не было.
Административный истец просит взыскать задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 50081,15 рублей, пени – 5356,50 рублей, штраф в размере 197,00рублей и 296,00рублей, всего – 55930,65 рублей.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 уведомлялась о месте и времени рассмотрения административного дела заблаговременно, получение судебной корреспонденции по адресу регистрации по месту жительства не обеспечила.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.
Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
В соответствии с п.4 ст.23 НК РФ налоговая декларация подается по месту учета налогоплательщика. В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах.
По данным РосРеестра налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получении налогового вычета при продаже имущества, а так же доли в нем. Налоговый вычет предоставляется в размере доходов полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе жилых домов или земельных участков, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения не превышающем в целом 1000000,00рублей.
<данные изъяты>
Пунктом 1 ст.224 НК РФ установлено, что доход налогоплательщиков, полученный от продажи имущества облагается с применением налоговой ставки – 13%.
Сумма налога, подлежащая уплате, исчислена налоговым органом в размере 63191 рубля (486088,41х13%).
Налогоплательщиком налоговая декларация в сроки, установленные НК РФ, в налоговый орган по месту учета не представлена.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты по НДФЛ за 2020 год – не позднее 15.07.2021.
Налогоплательщиком в установленный срок налог не уплачен.Налоговым органом, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ исчислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 5356,50рублей.
Пунктом 1 ст.122 НК РФ установлена ответственность за несвоевременную уплату сумм налога, в размере 20% от неуплаченной суммы.
Сумма штрафа, подлежащая взысканию в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 63191 рубля, исчислена налоговым органом в размере 12638 рублей (63191х20%). С учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии со ст.114 НК РФ размер санкции снижен до 197 рублей.
Поскольку налогоплательщиком в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ декларация по месту учета не представлена, налогоплательщик по результатам проверки привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ. Размер санкции сумма штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или не полный месяц, со дня установленного для ее представления, но не более 30% процентов указанной суммы и не менее 1000,00рублей. Налоговым органом штраф исчислен в размере 18957 рублей (63191х 5%) х 6 месяцев, снижен до 296 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки *дата скрыта* акт *номер скрыт*. Акт камеральной налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлен налогоплательщику по адресу регистрации, что подтверждается реестром почтовых отправлений от *дата скрыта*.
Налогоплательщик возражений на акт проверки не представил, *дата скрыта* налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, решение направлено ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений от *дата скрыта*.
Поскольку налогоплательщиком обязательные платежи на основе решения в бюджет не оплачены, налоговым органом сформировано требование *номер скрыт* об уплате налогов, сборов, пеней и санкций по состоянию на *дата скрыта*, налогоплательщику предложено оплатить задолжен в срок до 26.07.2022.
Требование направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением *дата скрыта*, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).
Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Из административного дела № 2а-4003/2022 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 17.08.2022, в сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 27.10.2022.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск подан 15.02.2023, т.е. в пределах установленного срока.
Оценивая по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговых санкций являются обоснованными.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 290, 293,175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, *номер скрыт*, зарегистрированной по адресу: *адрес скрыт* задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 50081,15 рублей, пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5356,50 рублей, налоговые санкции в размере 197,00рублей и 296,00рублей а так же государственную пошлину в размере 400 рублей, всего взыскать сумму 56330,65 рублей (пятьдесят шесть тысяч триста тридцать)рублей 65 копеек.
Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с 25 апреля 2023 года.
Судья Т.А. Пискун