Решение по делу № 2А-1884/2025 от 11.03.2025 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

УИД 48RS0001-01-2024-009676-16

Дело № 2а-1884/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 года в размере 3538,66 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года в размере 1894,60 руб., по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 3423,38 руб., пени в размере 1964,65 руб. В обоснование требований истец указал, что административному ответчику в 2019-2022 годах принадлежал на праве собственности автомобиль ССАНГ ЙОНГ-КУРОН DJ г/н №, в 2019-2022 годах принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, истец просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 106,36 руб., за 2020 год в размере 1147,30 руб., за 2021 год в размере 1161 руб., за 2022 год в размере 1124 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 207,60 руб., за 2020 год в размере 523 руб., за 2021 год в размере 562 руб., за 2022 год в размере 602 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 462,38 руб., за 2020 год в размере 987 руб., за 2021 год в размере 987 руб., за 2022 год в размере 987 руб., пени в размере 1964,65 руб.

Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, ссылаясь а пропуск истцом срока для предъявления требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи…

В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункты 1 и 4).

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2019 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>,

расчет налога 1187789 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 475 руб.

На текущий момент задолженность по налогу на имущество физических лиц частично погашена и составляет 207,60 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 70718 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 71 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 610127 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 1075 руб.

На текущий момент задолженность по земельному налогу частично погашена и составляет 106,36 руб.

- автомобиль ССАНГ ЙОНГ-КУРОН DJ, г/н №, расчет налога 141 л.с. х 28 (ставка) х 12/12 (период владения) – 2961 руб. (размер налоговых льгот) = 987 руб.

На текущий момент задолженность по транспортному налогу частично погашена и составляет 462,38 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 4287907 от 03.08.2020 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2020 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>,

расчет налога 1187789 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 523 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,

расчет налога 267447 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 78 руб.

На текущий момент задолженность по земельному налогу частично погашена и составляет 72,30 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,

расчет налога 610127 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 1075 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 15809109 от 01.09.2021 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>,

расчет налога 1689180 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 333/1000 (доля в праве) = 562 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> 3,

расчет налога 267447 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 86 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (Сселки), <адрес>,

расчет налога 610127 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 1075 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 17817846 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>,

расчет налога 1203621 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/2 (доля в праве) = 602 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,

расчет налога 176165 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 5/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 39 руб.

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>,

расчет налога 615987 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 1085 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 62423547 от 25.07.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2023 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям ФИО1 было направлено требование № 215469 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 7143,64 руб. в срок до 28.08.2023г.

Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено скриншотом из личного кабинета.

Довод ответчика о том, что он не пользуется личным кабинетом налогоплательщика правовым основанием для отказа в удовлетворении требований не является.

Довод ответчика о том, что истцом пропущен срок предъявления судебного приказа к мировому судье опровергается материалами дела.

Как уже указано выше ФИО1 было направлено требование № 215469 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 7143,64 руб. в срок до 28.08.2023г, при этом сумма отрицательного сальдо не превысила 10000 руб., однако при предъявлении судебного приказа сумма задолженности превысила 10000 руб. и составила 11821,29руб.

В связи с чем налоговым органом в установленный срок в соответствии с положениями пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган предъявил требование о выдаче судебного приказа (не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей).

Мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам 07.05.2024 года, то есть не позднее 1 июля.

Довод ответчика о необходимости исчисления сроков предъявления судебного приказа исходя из налоговых требований 2020-2022г. и указанных в них сроков не обоснован.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 данного Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, а именно требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Материалы дела не содержат данных о том, что налоговым органом применялась меры взыскания по приложенным за 2020-2022г. требованиям, а следовательно они прекратили свое действие ввиду направления требования № 215469 от 08.07.2023 года.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 20.06.2024г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Вопреки доводам ответчика истцом не пропущен 6 месячный срок на предъявление административного искового заявления в суд, так как судебный приказ отменен 20.06.2024г., исковое заявление предъявлено в суд 20.12.2024г.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания со ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2019-2022 года, по налогу на имущество за 2019-2022 года, недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 года. Исходя из норм предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, с учетом отсутствия доказательств направления требований по взысканию указанных задолженностей, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 год на общую сумму 1147 руб., по налогу на имущество за 2019 год на общую сумму 207,60 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 в сумме 462,38 руб. Итого не подлежит взысканию сумма 1816,98 руб. (1147+207,60+462,38).

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам за 2020-2022 годы, в общей сумме 8080,30 руб., состоящие из земельного налога за 2020 год – 1147,30 руб., за 2021 год – 1161 руб., за 2022 год – 1124 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год – 523 руб., за 2021 год - 562 руб., за 2022 год - 602 руб., транспортного налога за 2020 год – 987 руб., за 2021 год - 987 руб., за 2022 год - 987 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно представленному истцом расчета пени по транспортному налогу составили:

- за 2016 год – 95,24 руб.,

- за 2019 год – 133,38 руб.,

- за 2020 год – 67,99 руб.,

- за 2021 год – 7,40 руб.,

Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество физических лиц составили:

- за 2019 год – 64,19 руб.,

- за 2020 год – 36,03 руб.,

- за 2021 год – 4,22 руб.,

Согласно представленному истцом расчета пени по земельному налогу составили:

- за 2019 год – 26,90 руб.,

- за 2020 год – 78,66 руб.,

- за 2021 год – 8,70 руб.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Поскольку задолженность по налогам за 2019г. судом не взыскивается, доказательств взыскания с ответчика задолженности за 2016г. истцом не представлено, то и пени, начисленное на указанную задолженность, а также за 2016-2019г. в общей сумме 319,71 руб. не подлежит взысканию.

Таким образом, за 2020 – 2022 год подлежит взысканию пени в сумме 203 руб. (67,99+7,40+36,03+4,22+78,66+8,70).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 гг. на совокупную обязанность в сумме 1442,54 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Истцом указан размер совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023г. составил 7143,64 руб., однако с учетом того, что суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания задолженности по налогу за 2019 год в сумме 1816,98 руб., то при расчёте пени, подлежащего взысканию на совокупную обязанность за период с 01.01.2023г. по 11.04.2024г. указанный размер задолженности подлежит исключению.

Таким образом за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. пени составит 520 руб. 86 коп. (на сумму 5326,66 руб.)

И за период с 02.12.2023г. по 11.04.2024г. пени составит 561,71 руб. (на сумму 8039,66 руб.)

Поскольку к ответчику были применены меры взыскания на сумму 6,08 руб., то размер пени подлежащего взысканию с ответчика составит 1279,49 руб. (520,86+561,71+ 203 – 6,08), в остальной части требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что иск предъявлен неуполномоченным лицом, опровергаются материалами дела, согласно которых к административному исковому заявлению приложена доверенность и диплом подтверждающий наличие у представителя юридического образования.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ р., ур. <адрес> (паспорт №) задолженность за 2020-2022 годы по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество в размере 8080руб., пени сумме 1279,49 руб., итого в общей сумме 9359,49 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 776,64 руб. и пени на сумму 685,16 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение составлено 14.03.2025г.