Решение по делу № 2А-4092/2025 от 04.09.2025 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

Дело № 2а-4092/2025

УИД 26RS0001-01-2025-007053-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ставрополь 04 сентября 2025 года

Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Воробьева В.А.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 ИНН №, о взыскании задолженности по налогам, в котором просила взыскать с административного ответчика общую задолженность в размере 7 279,54 рублей, в том числе:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере:

налог – 3 018,87 рублей;

Задолженность по пени в размере 4 260,67 рублей по состоянию на дата.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. ФИО2 является собственником движимого и недвижимого имущества, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы, по транспортному налогу с физических лиц, за 2019 год не исполнена в установленный срок.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-327/32-534/2024 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 110,67 рубль; остаток задолженности на момент подачи иска составил 7 279,54 рублей., на момент рассмотрения дела задолженность не изменена.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал, представил возражения на иск, приобщенные к материалам дела, в которых указал, что в период с 2022 по 2024 год им полностью уплачены все существующие налоги; при отсутствии долга по основным платежам, начисление пени считает незаконным; в материалы дела не представлены доказательства направления ответчику налоговых уведомлений, налоговых требований; срок на принудительное взыскание пропущен.

Изучив доводы административного искового заявления, возражений на административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 46, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 статьи 70.Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1. статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (П. 1 ст. 358НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

П.1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

На основании п.1 ст.402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что Ответчик является собственником следующего движимого и недвижимого имущества:

- №

№

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления от дата №, от дата № (документы, подтверждающие отправления приложены к материалам дела), в соответствии с которыми сумма подлежащих к уплате налоговых платежей за налоговый период за 2019 год по сроку уплаты дата составила 2 829,00 рублей и за 2022 год по сроку уплаты дата составила 3 021,00 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 в размере 900,00 рублей,

- налог на имущество за 2019 в размере 1929,00 рублей,

- налог на имущество за 2022 в размере 3021,00 рублей.

Налогоплательщиком оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 в полном объеме, уплачен ЕНП:

дата – 119,70 руб.,

дата – 9,22 руб.,

дата - 713,94 руб.

дата – 57.14 руб.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления не имелось неоплаченной задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Налогоплательщиком оплачена задолженность по налогу на имущество за 2019 в размере 1929,00 руб., уплачен ЕНП:

дата – 1786,06 руб.

дата – 142,94 руб.

Налогоплательщиком оплачена задолженность по налогу на имущество за 2022 в размере 2,13 руб., уплачен ЕНП:

дата – 2,13 руб.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на текущую дату имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 018,87 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога.

За период до дата пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей налогоплательщику начислены пени в размере 4 260,67 руб., в том числе:

- исчисленная на совокупную обязанность ЕНС за период с дата по дата в размере 1 795,16 руб.

- исчисленная до дата в размере 2 465,51 руб.:

По транспортному налогу - 1582,60 руб.

За 2019 в размере 121,61 руб. (за период с дата-дата) (налог оплачен дата),

За 2018 в размере 448,54 руб. (за период с дата-дата), (налог оплачен дата).

За 2017 в размере 539,66 руб. (за период с дата-дата), (налог оплачен дата).

За 2016 в размере 472,79 руб. (за период с дата-дата), (налог оплачен дата).

По налогу на имущество - 882,91 руб.

За 2019 в размере 260,68 руб. (за период с дата-дата), (налог оплачен дата),

За 2018 в размере 327,62 руб. (за период с дата-дата), (налог оплачен дата).

За 2017 в размере 279,55 руб. (за период с дата-дата), (налог оплачен дата).

За 2016 в размере 15,06 руб. (за период с дата-дата), (налог оплачен дата).

Административным истцом предоставлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата, согласно которого:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 12151 руб. 00 коп., в том числе пени 3109 руб. 94 коп.:

- задолженность по пени по транспортному налогу составляла 1 992,49 руб.

- задолженность по пени по налогу на имущество составляла 1 117,45 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7743 от 10.06.2024:

Общее сальдо в сумме 13946 руб. 16 коп.,

в том числе пени 4905 руб. 10 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7743 от 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 644 руб. 43 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №7743 от 10.06.2024: 4905 руб. 10 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 644 руб. 43 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4260 руб. 67 коп. в том числе:

- исчисленная на совокупную обязанность ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 1 795,16 руб.

- исчисленная до 31.12.2022 в размере 2 465,51 руб.

Сальдо для пени с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере – 9 041,06 руб. включает следующие налоги:

Транспортный налог

За 2018 – в размере 1 844,09 руб. (уплачен ЕНП 25.10.2024),

За 2019 – в размере 900,00 руб. (уплачен ЕНП 08.04.2025),

Налог на имущество

За 2018 – в размере 1 346,97 руб. (уплачен ЕНП 25.10.2024),

За 2019 – в размере 1 929,00 руб. (уплачен ЕНП 08.04.2025),

За 2022 – в размере 3 021,00 руб.

Суд считает представленный административным истцом расчет обязательных платежей и санкций, включенных в административное исковое заявление, верным, выполненным с учётом требований налогового законодательства.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена в предусмотренный законом срок, связи с чем, налоговым органом обоснованно начислены пени, доводы ответчика незаконном начислении взыскиваемых пени опровергаются материалами административного дела.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока принудительного взыскания задолженности судом отклоняются ввиду нижеследующего:

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, пролонгация вышеуказанного срока направления требования об уплате начала действовать с момента опубликования вышеприведенного постановления Правительства Российской Федерации.

Как следует из фактических обстоятельств дела налоговым органом в адрес ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате от 23.07.2023 № 6995 срок исполнения до 16.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 12 612,06 рубля. При этом, отрицательное сальдо ФИО2 образовалось 03.01.2023, таким образом, в силу положений ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500, предельным сроком выставления требования № 6995, является 03.09.2023, таким образом, требование № 6995 выставлено в установленный законом срок.

Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи 21.09.2023 (отчет об отслеживании отправления приложен к материалам дела). Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, с момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС налогоплательщика имело только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.

Согласно п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 16.05.2027 № 19184 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13825,61 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи 22.05.2024 (отчет об отслеживании отправления приложен к материалам дела).

Таким образом, Инспекцией не нарушены строки формирования и направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом сформировано требование от дата № срок исполнения до дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 12 612,06 рубля, в том числе:

Задолженность по транспортному налогу за 2017- 1597,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018- 2400,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019- 900,00 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2017- 1117,45 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2018- 1753,00 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2019- 1929,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017-2018, налогу на имущество за 2017-2018 были обеспечены ранее принятыми мерами взыскания по ст.48 НК РФ.

После формирования данного требования 01.12.2023 налоговым органом начислен налог на имущество за 2022 – 3021,00 руб. в связи с чем, только на 10.06.204 сальдо ЕНС, не обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания, превысило 10 тыс. рублей и у Инспекции возникло право на сформирование и направление мировому судье соответствующего участка заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024 №7743 на сумму 10 110,67 руб. в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекцией не нарушены.

Кроме того, с ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Соответственно, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, согласно которого административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 21.07.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 17.02.2025.

Доводы ответчика о пропуске исковой давности также не могут быть приняты во внимание судом, в связи с тем, что налоговым кодексом установлены специальные сроки взыскания налоговой задолженности, к которым не применимы установленные гражданским судопроизводством сроки исковой давности.

Доводы ответчика об уплате в полном объеме сумм взыскиваемой задолженности, судом отклоняются в связи с нижеизложенным.

В соответствии со с. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии задолженности по налогам а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой а далее для погашения пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 у налогоплательщиков при наличии задолженности отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Таким образом, правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось. В силу закона уплаченные налогоплательщиком - административным ответчиком денежные средства являются единым налоговым платежом (ЕНП), императивный порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, иной порядок уплаты налоговой задолженности не установлен.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в материалы дела представлена справка о наличии, отсутствии положительного, отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по состоянию на 02.09.2025. Детализации сведений отрицательного сальдо ЕНС отражена в приложении 1 к вышеуказанной справке.

Административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы, датированные от 25.11.2022 на сумму 3621,00 рублей, от 09.10.2023 на сумму 3021,00 рублей, от 14.10.2024 на сумму 3187,00 рублей, в соответствии с которыми, просит отказать во взыскании сумма налогов.

Налоговым органом в материалы дела представлены сведения по произведенным платежам ответчика, согласно которым:

06.10.2023 на единый налоговый счет поступила сумма в размере 3 021,00 рублей и (в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ) была направлена на погашение начислений по:

- транспортному налогу за 2017 – 1 597,06 руб.

- транспортному налогу за 2018 – 555,91 руб.

- налогу на имущество за 2017 – 462,00 руб.

- налогу на имущество за 2018 – 406,03 руб.

11.10.2024 на единый налоговый счет поступила сумма в размере 3 187,00 рублей и (в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ) была направлена на погашение начислений по:

- транспортному налогу за 2018 – 1 841,75 руб.

- налогу на имущество за 2018 – 1 345,25 руб.

25.10.2024 на единый налоговый счет поступила сумма в размере 123,76 рублей и (в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ) была направлена на погашение начислений по:

- транспортному налогу за 2018 – 2,34 руб.

- транспортному налогу за 2019 – 119,7 руб.

- налогу на имущество за 2018 – 1,72 руб.

06.03.2025 на единый налоговый счет поступила сумма в размере 2 509,22 рублей и (в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ) была направлена на погашение начислений по:

- транспортному налогу за 2019 – 9,22 руб.

- транспортному налогу за 2019 – 713,94 руб.

- налогу на имущество за 2019 – 1 786,06 руб.

08.04.2025 на единый налоговый счет поступила сумма в размере 202,21 рублей и (в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ) была направлена на погашение начислений по:

- транспортному налогу за 2019 – 57,14 руб.

- налогу на имущество за 2019 – 142,94 руб.

- налогу на имущество за 2022 – 2,13 руб.

На основании вышеизложенного, имеющиеся в материалах дела платежные документы не могут являться доказательством уплаты сумм задолженности, включенной в исковые требования Инспекции, поскольку на момент уплаты у административного ответчика имелась задолженность за более ранние периоды по сравнению с задолженностью, включенной в исковые требования и в большем размере, чем сумма перечисленных денежных средств в качестве ЕНП. В связи с чем, с учетом произведенных уплат, цена иска осталась неизменной.

Доказательств исполнения обязанности по оплате задолженности, материалы дела не содержат.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности, представленному административным истцом, при том, что указанный расчет административным ответчиком не оспорен, сведений об уплате административным ответчиком задолженности суду представлено не было.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 7 279,54 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере

налог – 3 018,87 руб.

- задолженность по пени в размере 4 260,67 руб. по состоянию на 10.06.2024, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд принимает во внимание также то обстоятельство, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм по налогам и пени за просрочку его уплаты.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ИНН № взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в размере 7 279,54 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере

налог – 3 018,87 руб.

- задолженность по пени в размере 4 260,67 руб. по состоянию на дата.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Ставрополя в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.09.2025 г.

Судья В.А. Воробьев