Дело № 2а-3652/22
78RS0008-01-2021-010601-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2022г. Санкт-Петербург
Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи А.Н. Рябинина,
при секретаре А.А. Новик,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая на то, что в 2018г. административным ответчиком от налогового агента – ПАО «Примсоцбанк» был получен доход в сумме 1025970 руб., облагаемый по ставке 13%. Сумма налога, подлежащая уплате составила 133376 руб. ФИО1 было направлено налоговой уведомление № 68465662 от 23.08.2019г. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес административного ответчика было направлено требование № 17048 от 03.02.2020г. об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи от 28.07.2021г. судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени был отменён. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 133376 руб. и пени в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1737,23 руб.
Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.
ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал по доводам, изложенным в письменном отзыве.
Заинтересованное лицо – представитель ПАО «Примсоцбанк» в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещён, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.
Дело рассмотрено в отсутствии заинтересованного лица с учётом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ.
Изучив и оценив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 этого же Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
В отношении налогообложения дохода в виде сумм неустойки и штрафа, выплаченных за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует отметить, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в ст. 217 НК РФ, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.
Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Как следует из материалов дела, в 2018г. административным ответчиком от налогового агента – ПАО «Примсоцбанк» был получен доход в сумме 1025970 руб., код дохода 4800 – иные доходы, что подтверждается справкой о доходах физического лица.
Сумма налога подлежащая уплате по ставке 13% составила 133376 руб.
В письме Министерства финансов Российской Федерации от № 03-04-07/15238 04.04.2014г. указано, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
Таким образом, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.
В соответствии с п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Следовательно, только при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам и при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства с должника снимается обязанность по возврату задолженности и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Из представленных ответчиком документов следует, что доход в сумме 1025970 руб. образовался за счёт списания банком задолженности по кредитному договору <***> от 17.10.2012г., заключённому между ПАО «Примсоцбанк» и ФИО1
Как установлено определением суда от 23.09.2020г. об отказе в прекращении исполнительного производства по делу № 2-3303/14 по иску ПАО «ПримСоцБанк» к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору, решением суда от 24.06.2014г. с административного ответчика взыскана сумма задолженности по кредитному договору в пользу ПАО «Примсоцбанк» в размере 603081,95 руб. На основании исполнительного листа Полюстровским РОСП возбуждено исполнительное производство № 43094/19/78006-ИП от 07.03.2019г. По указанному исполнительному производству производятся удержания. Судебным приставом-исполнителем постановление об окончании исполнительного производства не вынесено. Решение о списании безнадежной ссудной задолженности принято после предъявления исполнительных листов на исполнение, Банком нарушен порядок признания задолженности заявителя безнадежной и необоснованно направлено сообщение о доходах заявителя в налоговые органы для начисления налога на доходы физических лиц.
Доказательств опровергающих указанные обстоятельства, материалы дела не содержат.
Таким образом, поскольку доказательств возникновения у административного ответчика экономической выгоды в сумме 1025970 руб. не имеется, у него отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018г., в связи с чем требование о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу - отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья подпись
Мотивированное решение изготовлено 21.11.2022г.