Дело № 2а-346/2025
УИД: 16RS0050-01-2024-012471-19
Учет № 3.198
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 января 2025 года город Казань
Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Д.И. Саматовой,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год, 2021 год, 2022 год. На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Также административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 1 294 рублей. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налогов. Однако в установленные сроки транспортный налог и земельный налог ФИО1 не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. МИФНС России № по РТ указывает, что на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратились к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отмене в связи с поступившим возражением.
На основании изложенного МИФНС России № по РТ просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 82 330 рублей 62 копеек, из них: земельный налог в размере 1 294 рублей за 2022 год, транспортный налог за 2018 год в размере 13 339 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 13 339 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 13 339 рублей; пени в размере 41 019 рублей 62 копеек, из них: пени по транспортному налогу в размере 6 625 рублей 34 копеек, начислено за 2014 год на сумму налога в размере 13 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 6 514 рублей 89 копеек начислено за 2015 год на сумму налога в размере 13 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 5 042 рубля 27 копеек начислено за 2016 год на сумму налога в размере 13 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 3 840 рублей 96 копеек начислено за 2017 год на сумму налога в размере 13 299 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 2 650 рублей 03 копейки начислено за 2018 год на сумму налога в размере 13 339 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 1 802 рубля 56 копеек начислено за 2019 год на сумму налога в размере 13 299 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 918 рублей 85 копеек начислено за 2020 год на сумму налога в размере 13 339 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 100 рублей 04 копейки начислено за 2021 год на сумму налога в размере 13 339 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц: 1 340 рублей 70 копеек начислено за 2014 год на сумму налога в размере 3 796 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 151 рубль 88 копеек начислено за 2015 год на сумму налога в размере 3 329 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 750 рублей 51 копейки.
Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ), Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России).
В судебное заседание представитель административного истца, МИФНС России № по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик, ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Заинтересованные лица, УФНС России по РТ, ФНС России извещены о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представители в суд не явились.
Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.
Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.
В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.
Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 является собственником транспортных средств: марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2018 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 1 000 рублей; за 12 месяцев владения в 2018 году транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 3 570 рублей; за 12 месяцев владения в 2018 года транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 8 769 рублей. Срок уплаты налога определено ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2021 год исчисленного ФИО1 составляет за транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения), сумма исчисленного налога составила 1 000 рублей; за транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения), сумма исчисленного налога составила 3 570 рублей; транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения), сумма исчисленного налога составила 8 769 рублей. Срок уплаты налога определен ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма транспортного налога за 2022 год исчисленного ФИО1 составляет за транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения), сумма исчисленного налога составила 1 000 рублей; за транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения), сумма исчисленного налога составила 3 570 рублей; транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения), сумма исчисленного налога составила 8 769 рублей. Сумма исчисленного земельного налога за 2 месяца владения 2022 году земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: Республики Татарстан, <адрес> составила 1 294 рублей. Срок уплаты налога определен ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
Поскольку указанный в налоговом уведомлении суммы налога не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 92 661 рубля 51 копейка, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 902 рублей 38 копеек, пени в размере 35 567 рублей 38 копеек.
Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №
Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 152 419 рублей 49 копеек.
В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности за период с 2014 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 108 910 рублей 51 копейки, в том числе: по налогам – 67 890 рублей 89 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 41 019 рублей 62 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).
В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;
2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворен административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. С ФИО1 в доход бюджета взыскана налоговая задолженность в общем размере 3 172 рублей 37 копеек, из них пени по транспортному налогу в размере 3 095 рублей 99 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 39 рублей 98 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 36 рублей 40 копеек. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан по административному делу № удовлетворен административный иск МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. С ФИО1 в доход бюджета в лице МИФНС России № по РТ взыскана налоговая задолженность в общей сумме 13 493 рублей 39 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 13 299 рублей; пени в размере 194 рублей 39 копеек, начисленные на сумму недоимки за транспортный налог в размере 13 299 рублей за 2017 год. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО3 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Приволжским районным судом города Казани Республики Татарстан по делу № №, на предмет исполнения – взыскание налоговой задолженности в размере 13 493 рублей 39 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО3 исполнительное производство №№-ИП окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности по транспортному налогу в сумме 13 339 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 159 рублей 84 копеек.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан мировой судья судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 отменен.
Решение Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административное исковое заявление МИНФС России № по РТ удовлетворено. С ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице МИФНС России № по РТ взыскана налоговая задолженность в общем размере 13 458 рублей 5 копеек, из них: транспортный налог за 2019 год в размере 13 339 рублей, пени по транспортному налогу в размере 119 рублей 05 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 13 339 рублей (за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1377/2023 административный иск МИФНС России № по РТ о взыскании налоговой задолженности удовлетворен. С ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице МИФНС России № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 339 рублей и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 рублей 69 копеек, итого: 13 385 рублей 69 копеек.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налоговая задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 339 рублей, за 2022 год в размере 13 339 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 1 294 рублей.
В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Либо в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, принятого по результатам налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).
Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения. До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Таким образом, налоговым органом не представлены допустимые доказательства свидетельствующих о направление требования о начислении пени не позднее одного года со дня уплаты недоимки по транспортному налога за 2014 год; по транспортному налогу за 2015 год; по транспортному налогу за 2016 год, по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.
Кроме того, МИФНС России № по РТ не представила доказательства, свидетельствующие об обращение в принудительном порядке о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пени) по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 339 рублей, течение шести месяцев после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Кроме того, процедура внесудебного взыскания задолженности имеет определенные этапы, каждый из которого последователен и должен быть документально подтвержден.
Поскольку доказательства направления требований или обращения взыскания не представлены, суд приходит к выводу, что возможность ее принудительного исполнения налоговым органом утрачена в полном объеме.
Учитывая изложенное, суд не находит оснований взысканий с ФИО1 пени в размере 27 166 рублей 07 копеек, из них: пени по транспортному налогу в размере 6 625 рублей 34 копеек, начислено за 2014 год на сумму налога в размере 13 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 6 514 рублей 89 копеек начислено за 2015 год на сумму налога в размере 13 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 5 042 рубля 27 копеек начислено за 2016 год на сумму налогу в размере 13 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 3 840 рублей 96 копеек начислено за 2017 год на сумму налога в размере 13 299 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 2 650 рублей 03 копейки начислено за 2018 год на сумму налога в размере 13 399 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; начислено за 2017 год на сумму налога в размере 13 299 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 340 рублей 70 копеек начислено за 2014 год на сумму налога в размере 3 796 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 151 рубль 88 копеек начислено за 2015 год на сумму налога в размере 3 329 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 2 821 рублей 45 копеек (1 802 рубля 56 копеек + 918 рублей 85 копеек + 100 рублей 04 копеек).
Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 40 017 рублей (13 339 рублей – транспортный налог за 2019 год, 13 339 рублей – транспортный налог за 2020 год, 13 339 рублей - транспортный налог за 2021 год) с ДД.ММ.ГГГГ 54 650 рублей (13 339 рублей – транспортный налог за 2019 год, 13 339 рублей – транспортный налог за 2020 год, 13 339 рублей - транспортный налог за 2021 год, 13 339 рублей – транспортный налог за 2022 год, 1 294 рубля – земельный налог за 2022 год).
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 4 496 рублей 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (51 день просрочки) (40 017 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 510 рублей 22 копейки;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней просрочки) (40 017 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 80 рублей 03 копейки;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (145 дней просрочки) (40 017 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % = 1 450 рублей 62 копейки;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (40 017 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % = 249 рублей 44 копейки;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (40 017 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 544 рубля 23 копейки;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (40 017 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 728 рублей 31 копейка;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (40 017 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 660 рублей 28 копеек;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней просрочки) (54 650 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 273 рублей 25 копеек;
Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены пени в размере 7 317 рублей 83 копеек.
Доказательств обратного - оплаты вышеприведённых сумм налогов и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.
Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 258 рублей 70 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 35 289 рублей 83 копеек, из них: земельный налог за 2022 год в размере 1 294 рубля; транспортный налог за 2021 год в размере 13 339 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 13 339 рублей; пени в размере 7 317 рублей 83 копеек, их них: 1 802 рубля 56 копеек, начислено за 2019 год на сумму транспортного налога в размере 13 299 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 918 рублей 85 копеек, начислено за 2020 год на сумму транспортного налога в размере 13 339 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; 100 рублей 04 копейки, начислено за 2021 год на сумму транспортного налога в размере 13 339 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ; 4 496 рублей 38 копеек по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 1 258 рублей 70 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья (подпись) Д.И. Саматова
Копия верна:
Судья Д.И. Саматова
Справка: мотивированное решение суда изготовлено 3 февраля 2025 года.