Решение по делу № 2А-1071/2022 от 16.11.2022 | Урюпинский городской суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-1071/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 16 ноября 2022 года

Судья Урюпинского городского суда Волгоградской области Миронов А.В., при секретаре судебного заседания Нестеровой О.Н.

с участием:

представителей административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве физического лица.

22 марта 2021 г. административный ответчик предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в которой был заявлен доход в размере 100000 руб., полученный от продажи транспортного средства Форд Фокус, а также сумма имущественного налогового вычета в размере 100000 руб.

23 июня 2021 г. и 29 июня 2021 г. были предоставлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ (корректировка № 1 и № 2).

До окончания камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ (корректировка № 2), налогоплательщиком 29 сентября 2021 г. предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (корректировка № 3), в которой был заявлен доход в размере 100000 руб. полученный от продажи транспортного средства Форд Фокус, а также сумма имущественного налогового вычета в размере 100000 руб., и доход в размере 500000 руб., полученный от продажи иного имущества, расположенного по адресу: <адрес> карьер, а также сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 500000 руб. с суммой исчисленного к уплате налога 0 руб.00 коп. Однако кадастровая стоимость вышеуказанного иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> карьер, согласно сведений предоставленных Росреестром, по состоянию на 01 января 2020 г. составила 4646523 руб. 00 коп.

ФИО2 были предоставлены в налоговый орган пояснения о несогласии с применением для исчисления налоговой базы по налогу на доход физических лиц, кадастровой стоимости в размере 4646523 руб. 00 коп. Однако представленные налогоплательщиком доводы не были приняты, поскольку не соответствуют действующему законодательству.

В связи с занижением ФИО2 налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки, доначислена сумма налога по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 357833 руб. 00 коп. ((464523 руб. 99 коп. * 0,7) – 500000 руб.)*13%). Так как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 357833 руб. 00 коп. ФИО2 не перечислена, сумма штрафных санкций составила 20% от неуплаченной суммы налога 71566 руб. 60 коп.

Заместителем начальника МИФНС России № 7 по Волгоградской области18 марта 2022 г. вынесено решение № 467, согласно которого ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 17891 руб. 75 коп. (71567 руб. 00 коп. *4), ему предложено уплатить недоимку в сумме 357833 руб. 00 коп. и пени в сумме 24642 руб. 76 коп. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №4725 от 11 мая 2022 г., с добровольным сроком уплаты до 10 июня 2022 г., об уплате задолженности на общую сумму 400285 руб. 51 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 132 Волгоградской области от 12 июля 2022 г. о взыскании с должника ФИО2 в пользу административного истца налога на доход физических лиц, пени, штрафа был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 132 Урюпинского судебного района мирового судьи судебного участка № 55 Урюпинского судебного района от 06 сентября 2022 г.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 400 285 руб. 51 коп., их них: недоимка по налогу на доходы с физических лиц в размере 357751 руб. за 2020 г., пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 24642 руб. 76 коп. по сроку уплаты 18 марта 2022 г., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17891 руб. 75 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного истца, заявленные требования поддержала, настаивала на удовлетворении административного иска.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 п. 5 п. 1).

Как следует из материалов дела, 29 сентября 2021 г. ФИО2 подал декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган, в которой он указал доход в размере 100000 руб. полученный от продажи транспортного средства Форд Фокус, а также сумма имущественного налогового вычета в размере 100000 руб., и доход в размере 500000 руб., полученный от продажи иного имущества, расположенного по адресу: <адрес> карьер, а также сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 500000 руб. с суммой исчисленного к уплате налога 0 руб.00 коп.

В целях налогового контроля должностными лицами административного истца была проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с которой установлено занижение ФИО2 дохода от реализации недвижимого имущества.

Недвижимое имущество представляющее собой часть здания одноэтажного кирпичного формовочного цеха, площадью 1194,9 м2, с кадастровым номером 34:38:000000:2440, расположенное по адресу: <адрес>, было приобретено ФИО2 у ООО «Строитель», что подтверждается копией договора купли – продажи части здания от 18 марта 2019 г.

Согласно копии договора купли – продажи от 09 сентября 2020 г. ФИО2 продал Ф. нежилое помещение, часть одноэтажного кирпичного формовочного цеха с кадастровым номером 34:38:000000:2440, площадью 1194,9 м2, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ ст. налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 375, п. 15 ст. 378.2, п. 1 ст. 391 и п.п. 1, 2 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объекта недвижимости определяется как их кадастровая стоимость внесенная в ЕГРН и подлежащая применению по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из сообщения филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Волгоградской области от 17 января 2022 г. кадастровая стоимость вышеуказанного имущества, а именно помещение нежилое с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, составляет 4 646 523 руб. 99 коп.

Административным истцом ФИО2 были направлены требования о предоставлении пояснений (внесении изменений) от 10 ноября 2021 г. № 15413 от 13 декабря 2021 г. № 16641, в которых разъяснен порядок определения суммы дохода от проданного строения, помещения и сооружения для целей налогообложения налогом на доходы.

ФИО2 были представлены пояснения о несогласии с применением, для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, кадастровой стоимости в размере 4646523 руб. 99 коп., так как согласно размещенным на официальном сайте Росреестра, на основании приказа № 77-н от 30 октября 2020 г., кадастровая стоимость за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № составляет 2173953 руб. 26 коп.

Данный довод административного ответчика не был принят налоговым органом, поскольку налоговым периодом в данном случае является 2020 г. Согласно выписке из ЕГРН от 29.11.2021 г., кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым № по состоянию на 01 января 2020 г. составила 4646523 руб. 99 коп.

Таким образом, сумма дохода от продажи иного строения составила 3252566 руб. 79 коп. (4646523 руб. 99 коп. * 0,7 понижающий коэффициент).

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика не менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Из ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По результатам проведенной камеральной проверки ФИО2 доначисленная сумма налога по предоставленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 357833 руб. 00 коп. ((4646523 руб. 99 коп.*07)-500000 руб.)*13%).

Так как административным ответчиком сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 357833 руб. 00 коп. не перечислена, соответственно сумма штрафной санкции составит 20% от неуплаченной суммы налога 71566 руб. 60 коп. (357833 руб. 00 коп. * 20% =71566 руб. 60 коп.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств: тяжелого материального положения, нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка и совершения правонарушения впервые, инспекцией принято решение о снижении размеров штрафов до 17 891 руб. 75 коп.

В связи с неуплатой ФИО2 сумм задолженности, пени, штрафов инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № 4725 от 11 мая 2022 г., с добровольным сроком уплаты до 10 июня 2022 г.

Поскольку названное требование ФИО2 не было исполнено в указанный в нем срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Разрешая спор, проверив правильность расчета задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г., пени, штрафов, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, срока обращения в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате недоимки по НДФЛ, пени и штрафов не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 400 285 руб. 51 коп., их них: недоимка по налогу на доходы с физических лиц в размере 357751 руб. за 2020 г., пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 24642 руб. 76 коп. по сроку уплаты 18 марта 2022 г., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17891 руб. 75 коп..

Суд не может согласиться с доводами ФИО2 о том, что для расчета налога необходимо принимать во внимание кадастровую стоимость объекта в размере 2173953 руб. 26 коп. которая была утверждена приказом Комитета по управлению государственным имуществом Волгоградской области от 30 октября 2020г. №77-н.

Согласно ст.18 закона от 03 июля 2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются следующим образом - с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Приказом от 30 октября 2020г. утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, учтенных в Едином государственном реестре недвижимости на 01 января 2020 года, согласно приложению. В числе данных объектов находится объект с кадастровым номером 34:38:000000:2440, который был учет в реестре по состоянию на 01 января 2020г.. Сам приказ об утверждении результатов определения кадастровой стоимости вступил в силу через месяц после дня его официального опубликования, то есть 07 декабря 2020г.. При этом, в силу требований ст.18 закона N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» утвержденная приказом кадастровая стоимость применяется с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, в рассматриваемом случае с 1 января 2021г..

Поскольку сделка совершена ответчиком в 2020г., для расчета налога применяется кадастровая стоимость в размере 4646523 руб. 99 коп., которая была установлена на дату сделки.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 7202 руб. 85 коп. от уплаты которой административный истец освобожден действующим законодательством.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу иску МИ ФНС № 7 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 400 285 руб. 51 коп., их них: недоимка по налогу на доходы с физических лиц в размере 357751 руб. за 2020 г., пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 24642 руб. 76 коп. по сроку уплаты 18 марта 2022 г., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17891 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 7202 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Миронов А.В.