Дело № 2а-3693/2022

44RS0001-01-2022-004468-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Ковунева А.В., при секретаре судебного заседания ФИО4 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 000 руб., пени за своевременную неуплату транспортного налога за 2020 год 66,15 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 153 000 руб., пени за неуплату земельного налога в 2020 году размере 498,44 руб., задолженности по налогу на имущество за 2020 год 626 000 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2047,05 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по не присутствовал, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о рассмотрении дела по средствам заказного письма с уведомлением, в судебное заседание не явился, каких-либо возражений по существу заявленных требований не представил.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз.2,3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По сведениям УГИБДД по в 2020 за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: Шевроле Нива, г.в., с (принадлежит ответчику по настоящее время), LEXUS RX350, г.в., с (дата снятия с регистрационного учета ), Audi Q7, г.в. с года(принадлежит ответчику по настоящее время). Факт владения данными транспортными средствами ФИО1 в году так же подтверждается сведениями ГИБДД от , представленным по запросу суда.

Следовательно в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год (срок уплаты ) в размере 32057 руб. (за LEXUS 31162 руб., за Шевроле Нива 895 руб.).

О необходимости уплаты данного транспортного налога УФНС России по в адрес административного ответчика направил налоговое уведомление № от .

Как указывает административный истец, транспортный налог административным ответчиком был частично уплачен в размере 23 908,68 руб. Вместе с тем, за ФИО1 осталась задолженность в размере 13 000 руб., данная задолженность была включена в требование № от .

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 66,15 руб. (за период по ), сумма которых так же вошла в требование от № от .

Так же, как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый №, доля в праве № с по настоящее время; нежилое помещение, расположенное по адресу: кадастровый №, с по настоящее время; здание нежилое, расположенное по адресу. Кострома, , кадастровый №, с по настоящее время; здание нежилое, расположенное по адресу. Кострома, , кадастровый №, с по настоящее время; здание нежилое, расположенное по адресу: , кадастровый №, с по настоящее время; здание нежилое, расположенное по адресу: , кадастровый №, с по настоящее время. Факт принадлежности данного имущества ФИО1 в 2020 году так же подтверждается выпиской из ЕГРН от , представленной по запросу суда.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на вышеуказанное недвижимое имущество с кадастровыми номерами № за 2020 год (срок уплаты ) в размере 635843 руб. Направлено налоговое уведомление № от .

Как указывает административный истец, данный налог ответчиком был частично уплачен в сумме 9532,53 руб., – 310,47 руб., остальная задолженность по налогу не погашена и вошла в требование № от .

За несвоевременную уплату имущественного налога за 2020 год на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 2047,03 руб. (за период по ).

Так же в собственности административного ответчика в 2020 году находились следующие земельные участки: адрес: , кадастровый №, с по настоящее время; адрес: , кадастровый №, с по настоящее время; адрес: , кадастровый №, доля в праве 1/5, с по настоящее время. Факт принадлежности данных земельных участков ФИО1 в 2020 году так же подтверждается выпиской из ЕГРН от , представленной по запросу суда.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ, размер налоговой базы по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год по сроку уплаты в размере 153593 руб., который так же вошел в налоговое уведомление № от .

Как указывает административный истец, данный налог ответчиком был частично уплачен в сумме 593 руб., остальная задолженность по налогу не погашена и вошла в требование № от .

Поскольку земельный налог за 2020 год в установленные законодательством сроки административным ответчиком не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 498,44 руб. (за период по ).

Как следует из пояснений административного истца, а так же приложенных им в обоснование иска документов налоговое уведомление № от и требование № от направлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение указанного факта приложены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается и следует из пояснений представителя УФНС по , что вышеназванное требование в настоящее время не исполнены в полном объеме, а именно, согласно исковым требованиям, не уплачены: транспортный налог – 13 000 руб., пени по транспортному налогу – 66,15 руб.; земельный налог – 153000 руб.; пени по земельному налогу – 498,44 руб.; налог на имущество физических лиц – 626000 руб.; пени по имущественному налогу – 2047,05 руб. Указанную задолженность административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее, налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на общую сумму 794611,62 руб.

Судебным приказом от по делу № с ФИО1 задолженность была взыскана недоимка по транспортному налогу 13 000 руб., пени по транспортному налогу – 66,15 руб., недоимка по земельному налогу – 153000 руб., пени по земельному налогу – 498,44 руб.недоимка по налогу на имущество физических лиц – 626000 руб., пени по имущественному налогу – 2047,03 руб.

Определением мирового судьи от указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика в связи с поступившими возражениями, поскольку хотел дать пояснения и воспользоваться правом на судебную защиту.

В связи с отменой судебного приказа УФНС обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС России по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате налога на имущество за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки. Расчет задолженности по начисленной пени за неисполнение обязанности по оплате налога, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по налогу и пени у ответчика за заявленные периоды в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам подлежат удовлетворению, в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании вышеприведенных положений КАС РФ, а так же в силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования г.о. подлежит взысканию государственная пошлина в размере округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11146 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по задолженность в сумме 794611 рублей 62 копейки, в том числе: транспортный налог – 13000 рублей, пени по транспортному налогу - 66 рублей 15 копеек, земельный налог – 153000 рубля, пени по земельному налогу – 498 рубля 44 копейки, налог на имущество физических лиц – 626000 рублей, пени по имущественному налогу – 2047 рубля 05 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа государственную пошлину в сумме 11146 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Ковунев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2022 года.