Решение по делу № 2А-158/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-158/2025

УИД 29RS0020-01-2025-000237-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 года с. Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Худяковой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фединой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО, налоговый орган, Управление) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени.

Требования мотивированы тем, что на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате, таким образом, ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога. Транспортный налог исчислен по налоговому периоду за 2022 год в общей сумме 5383 руб. 00 коп. на следующие объекты налогообложения: <...>, <...>; моторная лодка <...>; <...>, <...>.

Кроме того, согласно представленным сведениям, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок ним, ответчик обладает на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом в порядке, установленном главой 31 НК РФ, т.е. является налогоплательщиком земельного налога. Налог на земельный налог исчислен по налоговому периоду за 2022 год в общей сумме 137 руб. 00 коп. на следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от 28.07.2023 №***. Налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика почтовым отправлением.

Кроме того, согласно данным налогового органа ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) с ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик обязан был уплатить сумму НПД в следующем размере: 277 руб. 35 коп. за сентябрь 2023 года; 151 руб. 95 коп. за ноябрь 2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность 5 084 руб. 67 коп. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024. В сумму совокупной обязанности вошли:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 2656 руб. 00 коп., за 2018 год – 2758 руб. 0 коп, за 2019 год – 2758 руб. 00 коп., за 2020 год – 2726 руб. 60 коп., за 2021 год – 4946 руб. 00 коп., за 2022 – 5383 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2018 год – 41 руб. 49 коп., за 2019 год – 103 руб. 00 коп., за 2021 год – 124 руб. 00 коп., за 2022 год – 137 руб. 00 коп.;

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29354 руб. 00 коп., за 2020 год – 29113 руб. 07 коп.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 6884 руб. 00 коп., за 2020 год – 7559 руб. 99 коп.;

- задолженность по НПД за апрель 2021 года – 333 руб. 15 коп., за май 2021 года – 102 руб. 00 коп., за июнь 2021 года – 430 руб. 50 коп., за июль 2021 года - 1346 руб. 15 коп., за август 2021 года – 2166 руб. 00 коп., за сентябрь 2021 года – 646 руб. 80 коп., за октябрь 2021 года – 1831 руб. 44 коп., за ноябрь 2021 года – 1089 руб. 71 коп., за декабрь 2021 года – 912 руб. 30 коп., за январь 2022 года – 525 руб. 15 коп., за февраль 2022 года – 632 руб. 47 коп., за март 2022 года – 962 руб. 85 коп., за апрель 2022 года – 889 руб. 25 коп., за май 2022 года – 476 руб. 31 коп., за июнь 2022 года – 1479 руб. 30 коп., за июль 2022 года – 1179 руб. 90 коп., за август 2022 года – 1010 руб. 65 коп., за сентябрь 2022 года – 1269 руб. 96 коп., за октябрь 2022 года – 776 руб. 40 коп., за ноябрь 2022 года – 711 руб. 00 коп., за декабрь 2022 года – 1402 руб. 80 коп., за январь 2023 года – 1092 руб. 45 коп., за февраль 2023 года – 690 руб. 43 коп., за март 2023 года – 1488 руб. 60 коп., за апрель 2023 года – 842 руб. 55 коп., за май 2023 года – 1072 руб. 35 коп., за июнь 2023 года – 343 руб. 50 коп., за июль 2023 года – 886 руб. 50 коп., за август 2023 года – 224 руб. 25 коп., за сентябрь 2023 года – 277 руб. 35 коп., за ноябрь 2023 года – 151 руб. 95 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 2656 руб. 00 коп., за 2018 год – 2758 руб. 00 коп. просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2020 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 2758 руб. просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год – 2726 руб. 60 коп. просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по земельному налогу за 2018 год – 41 руб. 96 коп. просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по земельному налогу за 2019 год – 103 руб. просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскивалась в порядке ст. 46-74 НК РФ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по НПД за апрель 2021 года – 333 руб. 15 коп., за май 2021 года – 102 руб. 00 коп., за июнь 2021 года – 430 руб. 50 коп., за июль 2021 года - 1346 руб. 15 коп. просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по НПД за август 2021 года – 2166 руб. 00 коп., за сентябрь 2021 года – 646 руб. 80 коп., за октябрь 2021 года – 1831 руб. 44 коп., за ноябрь 2021 года – 1089 руб. 71 коп., за декабрь 2021 года – 912 руб. 30 коп., за январь 2022 года – 525 руб. 15 коп., за февраль 2022 года – 632 руб. 47 коп., за март 2022 года – 962 руб. 85 коп., за апрель 2022 года – 889 руб. 25 коп., за май 2022 года – 476 руб. 31 коп., просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области (судебный приказ №***/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по НПД за июнь 2022 года – 1479 руб. 30 коп. погашена 09.04.2024, за июль 2022 года – 1179 руб. 90 коп. погашена 09.04.2024, за август 2022 года – 1010 руб. 65 коп. погашена 09.04.2024, за сентябрь 2022 года – 1269 руб. 96 коп. погашена 09.04.2024, за октябрь 2022 года – 776 руб. 40 коп. погашена 09.04.2024 в размере 436 руб. 88 коп., 10.09.2024 в размере 339 руб. 52 коп., за ноябрь 2022 года – 711 руб. погашена 18.03.2025, за декабрь 2022 года – 1402 руб. 80 коп. погашена 18.03.2025.

Указанные суммы НПД за 2022 год заявлялись к взысканию и рассматривались в рамках дела №2а-2115/2023, был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен 10.10.2024, после отмены которого, в случае неуплаты были бы заявлены к взысканию с административным иском <...>/<...>.

Задолженность по НПД за январь 2023 года – 307 руб. 55 коп., за февраль 2023 года – 690 руб. 43 коп., за март 2023 года – 1488 руб. 60 коп., за апрель 2023 года – 842 руб. 55 коп., за май 2023 года – 1072 руб. 35 коп., за июнь 2023 года – 343 руб. 50 коп., за июль 2023 года – 886 руб. 50 коп., за август 2023 года – 224 руб. 25 коп. заявлена к взысканию в административном иске <...>/<...>.

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №***, что подтверждается копией изображения экрана АИС Налог-3, раздел «Список требований об уплате».

Исходя из положений ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01 июля 2024 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от 01.02.2024 №***/2024. Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ. В порядке ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.10.2024 №***/2024.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть представлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (10.10.2024 + 6 мес., то есть не позднее 10.04.2025).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 150, 286-288 КАС РФ просит взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 11033 руб. 97 коп., а именно:

задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 383 руб. 00 коп.;

задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 137 руб. 00 коп.;

задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 277 руб. 35 коп.;

задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 151 руб. 95 коп.;

пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 5 084 руб. 67 коп. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024.

Административный истец надлежащим образом извещен о времени и месте проведения судебного заседания, представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО1 просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 8).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, месте и времени судебного разбирательства по адресу регистрации по месту жительства.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело при данной явке.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство «...», государственный регистрационный знак <...>; с 10.03.2021 до 15.03.2025 было зарегистрировано транспортное средство «...», государственный регистрационный знак <...>, маломерное судно марки «...», ГГГГ г.п., строительный номер №***, регистрационный номер №*** (судовой билет <...> от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 13, 48-50, 64), то есть он, как собственник транспортных средств и моторной лодки, в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в спорный период в его собственности транспортных средств и моторной лодки.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что административный ответчик в спорный период являлся и является собственником недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 12, 59-62), то есть он, как собственник земельного участка, в соответствии со статьей 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

28.07.2023 в адрес налогоплательщика ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление №***, со сроком уплаты до 01.12.2023, согласно которому исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 5383 руб. 00 коп., в том числе за транспортное средство «...», государственный регистрационный знак <...> - 2550 руб. 00 коп.; транспортное средство «...», государственный регистрационный знак <...> – 2625 руб. 00 коп., маломерное судно марки «...», ГГГГ г.п., строительный номер №***, регистрационный номер №*** – 208 руб. 00 коп., а также исчислен земельный налог за 2022 год в размере 137 руб. (л.д. 16, 17).

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтой (л.д. 17).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленный в налоговом уведомлении срок до 01.12.2023 транспортный и земельный налог за 2022 год административным ответчиком уплачены не были.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

Областным законом Архангельской области от 29.05.2020 № 265-17-ОЗ на территории Архангельской области в соответствии с ч. 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ), введен с 01.07.2020 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно статье 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (статья 9 Закона № 422-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Ответчик обязан был уплатить сумму НПД в следующем размере: 277 руб. 35 коп. за сентябрь 2023 года по сроку уплаты – 28.10.2023; 151 руб. 95 коп. за октябрь 2023 года по сроку уплаты – 28.11.2023.

В установленные сроки налог не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 начислены пени на совокупную обязанность в сумме 5084 руб. 67 коп.

В сумму совокупной обязанности вошли:

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29354 руб. 00 коп., за 2020 год – 29113 руб. 07 коп.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 6884 руб. 00 коп., за 2020 год – 7559 руб. 99 коп.;

Представленный административным истцом расчет пени на совокупную обязанность за период 17.10.2023 по 10.01.2024 судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с задолженностью по налогам и пени в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование №*** от 23.07.2023 на сумму 114384 руб. 62 коп., пени 40740 руб. 96 коп. по сроку уплаты до 11.09.2023 (л.д. 18).

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов и пени в установленные сроки административным ответчиком не была исполнена, 30.01.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пинежского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в общем размере 11 033 руб. 97 коп..

Мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области от 01.02.2024 вынесен судебный приказ №***/2024 о взыскании со ФИО2 задолженности в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 137 руб. 00 коп. за 2022 год;

- налог на профессиональный доход в размере 429 руб. 30 коп. за 2023 год,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 084 руб. 67 коп.,

- транспортный налог в размере 5 383 руб. 00 коп., за 2022 год, а всего 11 033 руб. 97 коп.

Не согласившись с судебным приказом 07 октября 2024 года административный ответчик ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока и отмене судебного приказа.

В качестве причины для отмены судебного приказа ФИО2 указал, что задолженность перед взыскателем у него отсутствует. При этом, доказательств оплаты задолженности административный истец суду не представил.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области от 10.10.2024 судебный приказ №***/2024 от 01.02.2024 отменен.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Поскольку административным ответчиком в добровольном порядке требования не были исполнены, доказательств уплаты задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 11033 руб. 97 коп., а именно: задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 383 руб. 00 коп.; задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 137 руб. 00 коп.; задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 277 руб. 35 коп.; задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 151 руб. 95 коп.; пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 5 084 руб. 67 коп. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024, административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам в указанном размере, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления. Размер государственной пошлины определен статьей 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб. и подлежит зачислению в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <...>) к ФИО2 (ИНН <...>) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <...>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 383 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 137 руб. 00 коп.;

- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 277 руб. 35 коп.; за ноябрь 2023 года в размере 151 руб. 95 коп.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 5 084 руб. 67 коп. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024, а всего в размере 11 033 (Одиннадцать тысяч тридцать три) рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <...>) в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Пинежский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья О.С. Худякова