№ 2а-433/2023

УИД 44RS0014-01-2023-000489-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2023 года

Островский районный суд п. Судиславль Костромской области в составе:

председательствующего судьи Затынина С.Е., при секретаре Григорьевой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 3640,12 руб., пени в размере 34,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 51,88 руб..

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, (...), ИНН №.

По данным УГИБДД по Костромской области ответчику принадлежит транспортное средство ВАЗ 211340 ФИО2, 2009 г.в., г.р.з. №, дата регистрации 29.09.2017 г. За 2017, 2018, 2019 и 2020 годы исчислен транспортный налога в сумме 3 945,00 руб.. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Сумма пени к уплате по транспортному налогу составляет 51,88 руб.

Транспортный налог ФИО1 16.02.2023 г. уплатила в размере 3945,00 руб.

Налоговый агент Ивановский филиал ООО «НСГ-«Росэнерго» 27.02.2020 г. представил в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2019 год по ФИО1. Согласно представленного документа ФИО1 получила доход за 2019 год в сумме 28400 руб. Сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 3 692,00 руб.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В связи с частичной уплатой начисленного налога по единому налоговому платежу 16.02.2023 г. на сумму 51,88, к взысканию составляет 3640,12 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 3726,00 руб., из которых 51,88 руб. - пени по транспортному налогу, 3640,12 руб. - налог на доходы физических лиц за 2019 года, 34 руб.- пени по налогу на доходы физических лиц.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просит рассмотреть дело без участия представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась, пояснила, что у нее имеется в собственности транспортное средство ФИО2, начисленный транспортный налога она уплатила после вынесения мировым судьей СУ №31 Островского судебного района Костромской области судебного приказа № 2а-82/2023г. Транспортный налог в сумме 3945,00руб., и пени по транспортному налогу в сумме 51,88 руб. Однако налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физического лица в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени по данному налогу она не платила, т.к. в Ивановском филиале ООО «НСГ-«Росэнерго» она никогда не работала. В данной организации у нее была застрахована машина. В 2019 году она обращалась в данную организацию по страховому случаю, по ДТП, и ей было выплачено страховое возмещение в размере 28400 руб. На каком основании и почему данная организация представила в налоговую инспекцию справку о доходах физического лица, она не знает. ДД.ММ.ГГГГ она родила ребенка и в спорный период находилась в декретном отпуске. Просит в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки ВАЗ 211340 ФИО2 г.р.з. №, дата регистрации права 29.09.2017 г.

Следовательно, ФИО1 как собственник вышеуказанного транспортного средства в соответствии с законом обязана оплачивать транспортный налог.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 представлены чеки-ордеры от 16.02.2023 г. об оплате транспортного налога в сумме 3945,00 руб. (КБК 18210604012021000110), пени по транспортному налогу в сумме 51,88 руб. (КБК 18210604012022100110).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу и пени погашены до подачи административного искового заявления в суд. Следовательно, в требованиях о взыскании пени по транспортному налогу следует отказать.

Административным истцом заявлено требование о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3692,00 руб., с учетом частичной оплаты в размере 51,88 руб. просят взыскать налог на доходы физических лиц в размере 3610,12 руб., и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 34 руб.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Из пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В обоснование своих требований административным истцом представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 18 от 27.02.2020 г., направленная налоговым агентом в УФНС по Костромской области, согласно которой ФИО1 получила в июле 2019 года доход (код дохода 4800) сумму в размере 28400 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 3692 руб. (л.д.33).

Административным ответчиком представлена заверенная копия трудовой книжки, из которой следует, что в 2019 году ФИО1 в трудовых отношения с Ивановским филиалом ООО «НСГ-«Росэнерго» не состояла, и что в данной организации у нее было застраховано транспортное средство. В 2019 году после произошедшего ДТП она обращалась за страховой выплатой.

Кроме того, из пояснений ФИО1, данных в судебном заседании следует, что она с 2018 года находилась в декретном отпуске по уходу за ребенком, что подтверждается представленной копией свидетельства о рождении серии I-ГО № от 13.03.2018г., и не могла состоять с данной организацией в трудовых отношениях.

Судом в адрес Ивановского филиала ООО «НСГ-«Росэнерго» был направлен запрос, который на момент рассмотрения дела не исполнен.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, выплата в размере 28400 руб. была произведена страховщиком Ивановским филиалом ООО «НСГ-«Росэнерго» по условиям обязательного страхования (ОСАГО), в связи с чем налогоплательщик ФИО1 не получила экономической выгоды, а лишь компенсировала причиненный ей ранее вред.

В связи с указанным полученная ФИО1 выплата в размере 28400 руб. не облагается НДФЛ.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), следовательно, при отсутствии в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требованиях УФНС России по Костромской области следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд п. Судиславль в течение месяца.

Председательствующий судья: С.Е. Затынин