Решение по делу № 2А-1237/2024 от 23.06.2025 | Конаковский городской суд (Тверская область)

Дело №2а-66/2025

УИД 69RS0014-02-2024-001480-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жукова Я.В.,

при ведении протокола помощником судьи Зуевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1, заинтересованное лицо финансовый убавляющий ФИО1 – Тин В.В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

В Конаковский городской суд Тверской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее: Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обращается с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени.

В досудебном порядке налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.09.2023 года № 44291.

Определением мирового судьи судебного участка № 29 Тверской области от 26.03.2024 г. по делу № 2а-419/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 08.02.2024 г.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, сведения о которых содержатся в налоговых уведомлениях.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 46734000 в сумме 286 руб. 00 коп.. за 2019 год по ОКТМО 28630438 в сумме 423 руб. 00 коп., за 2021 год по ОКТМО 28630438 в сумме 1 156 руб. 00 коп., за 2021 год по ОКТМО 78609411 в сумме 23 руб. 89 коп., за 2022 год по ОКТМО 78609411 в сумме 74 руб. 00 коп., за 2022 год по ОКТМО 28630438 в сумме 1 271 руб. 00 коп., за 2022 год по ОКТМО 46734000 в сумме 315 руб. 00 коп.

С учетом ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. 1 ЗТО от 06.11.2022 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2021 год по ОКТМО 28630101 в сумме 45 000 руб. 00 коп., за 2021 год по ОКТМО 28630438 в сумме 63 877 руб. 00 коп., за 2022 год по ОКТМО 28630101 в сумме 45 000 руб. 00 коп., за 2022 год по ОКТМО 28630438 в сумме 63 877 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, 389 НК РФ, п. 4 ст. 391 НК РФ, пп. 1, 4 ст. 397 НК РФ, на основании представленных сведений налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2019 год по ОКТМО 28620476 в сумме 245 руб. 00 коп. за 2020 год по ОКТМО 28620476 в сумме 71 342 руб. 00 коп.. за 2021 год по ОКТМО 28620476 в сумме 1 564 788 руб. 00 коп., за 2021 год по ОКТМО 28630438 в сумме 3 491 руб. 00 коп., за 2022 год по ОКТМО 28620476 в сумме 1 564 788 руб. 00 коп., за 2022 год по ОКТМО 28630438 в сумме 3 491 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате

налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 3 612 942 руб. 40 коп.: до введения механизма ЕНС в сумме 1 712 504 руб. 25 коп. с учетом ранее принятых мер взыскания в сумме 2 166 294 руб. 12 коп.; после введения механизма ЕНС с 01.01.2023: в сумме 1 900 438 руб. 15 коп.

Согласно п. 2 и пп. 1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 07.09.2023 № 44291 об уплате задолженности.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 7 042 390 руб. 29 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 3 548 руб. 89 коп.,

- земельный налог в сумме 3 208 145 руб. 00 коп.,

-транспортный налог в сумме 217 754 руб. 00 коп.,

- пени в сумме 3 612 942 руб. 40 коп.

Протокольным определением от 04 сентября 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО1 – Тин В.В..

Административный истец УФНС России по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий Тин В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее предоставлял суду возражения относительно заявленных требований ссылаясь на неверный расчет взыскиваемой суммы по земельному налогу.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на легковые автомобили установлены в следующем размере:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Из материалов дела следует и подтверждается карточками учета транспортных средств от 05.09.2025 г., что за административным ответчиком в спорный налоговый период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ЛЕКСУС GХ 460, 296.0 л.с., гос.рег.знак №,

- Субару Легаси, 137.0 л.с., гос.рег.знак №,

- Моторная лодка, VIN №, гос.рег.знак №,

- Моторная лодка, VIN №, гос.рег.знак №.

01.09.2022 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 26025676 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога на общую сумму 108 877 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года.

15.08.2023 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 77711566 от 15.08.2023 г. об уплате транспортного налога на общую сумму 108 877 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Транспортный налог начислен за вышеуказанные транспортные средства.

Расчет налога, представленный в материалы дела судом проверен, составлен правильно, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2021- 2022 гг. составляет 217 754 руб. 00 коп.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и подтверждается выписками из ЕГРН, что за административным ответчиком за период с 2019 по 2022 год зарегистрировано на праве собственности следующее имущество:

- жилой дом, кадастровый №;

- объект незавершенного строительства, кадастровый №;

- объект незавершённого строительства, кадастровый №;

- объект незавершенного строительства, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №,

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), кадастровый №.

На указанное выше недвижимое имущество за 2019-2022 гг. начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 3548 руб. 89 коп.

Возражений по расчету и по составу недвижимого имущества административный ответчик не представил.

С учетом этого, задолженность налогоплательщика по уплате налога на имущество физических лиц составляет 3548 руб. 89 коп.

В силу статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с 2019 года по 2022 год являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №.

За период 2019-2022 гг. за вышеуказанные земельные участки ФИО1 был начислен земельный налог в размере 3 208 14 руб. 00 коп.

Возражения по расчету начисленного земельного налога представленные заинтересованным лицом ФИО2 с доводами о том, что в размер вменяемой задолженности налогом органом включена задолженность по земельному налогу отношении земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, которые не принадлежали ФИО1 в период с 2019 года о 2022 год какими-либо доказательствами не подтверждаются. Кроме того, как следует из налогового уведомления № 77711566 от 15.08.2023 г., а также налогового уведомления № 26025676 от 01.09.2022 г. в расчет суммы земельного налога вышеуказанные земельные участки не входят.

При этом, представленные административным истцом в материалы дела доказательства оценены судом, признаны достоверными и допустимыми, не доверять которым у суда основании не имеется.

С учетом вышеизложенного, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога составляет 3 208 145 руб. 00 коп.

Налоговые уведомления № 77711566 от 15.08.2023 г., № 26025676 от 01.09.2022 г. на уплату налогов, а также требование № 44291 от 07.09.2023 года направлено ФИО1 через личный кабинет.

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность по налогам и пени не погашена, с административного ответчика в пользу УФНС России по Тверской области подлежит взысканию задолженность по налогам:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 3 548 руб. 89 коп.,

- по земельному налогу за 2019-2022 г. в размере 3 208 145 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу за 2021-2022 г. в размере 217 754 руб. 00 коп.,

- пени за период с 01.01.2023 года п 10.01.2024 год в размере 3 612 942 руб. 40 коп.,

всего в размере 7 042 390 руб. 29 коп.

Процессуальные сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 29 Тверской области № 2а-419/2024 от 08.02.2024 г. о взыскании задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 годы (по состоянию на 10.01.2024 года) по земельному налогу размере 3 208 145 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 3 548 руб. 89 коп., пени в размере 3 612 942 руб. 40 коп., по транспортному налогу в размере 217 754 руб., а общую сумму 7 042 390 руб. 29 коп., отменен определением мирового судьи от 26.03.20214 г.

Административное исковое заявление подано в Конаковский городской суд Тверской области 22 июля 2024 г., то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 73 297 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.103, 114, 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по налогам:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 3 548 руб. 89 коп.,

- по земельному налогу за 2019-2022 г. в размере 3 208 145 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу за 2021-2022 г. в размере 217 754 руб. 00 коп.,

- пени за период с 01.01.2023 года п 10.01.2024 год в размере 3 612 942 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход государства (федеральный бюджет) государственную пошлину в размере 73 297 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательном виде, которое будет изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья Я.В. Жуков