Дело № 2а-405/2023 УИД 14RS0021-01-2023-000543-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 28 августа 2023 года

Нюрбинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.В. единолично,

при секретаре Харламовой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 84 555 руб. 63 коп., указывая, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на доход, полученный от продажи имущества – жилого дома с земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, принадлежащего на праве собственности, штрафа и пени.

Административным ответчиком в материалы дела представлен отзыв, которым заявленные налоговым органом требования не признал, мотивируя тем, что жил по адресу: <адрес>, более 3-х лет, в подтверждение представил суду справки об оплате за коммунальные услуги с ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание не явились надлежащим образом извещенные административный истец и административный ответчик. Заявлений и ходатайств от сторон об отложении судебного разбирательства не поступило. На основании изложенного, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из положений статьи 229 и статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется физическими лицами - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела.

Согласно сведениям, представленных налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (Якутия), ФИО1 получен доход в размере 3 200 000 руб. от продажи жилого дома с земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>. Дата регистрации права собственности на жилой дом – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации в нарушение ч. 1 ст. 229 НК РФ и неуплатой налога на доход от продажи имущества в нарушение ст. 227 НК РФ, решением налогового органа налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 14 378 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 115 024 руб., пени в соответствии со статьей 75 НК РФ – 6771 руб. 09 коп.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога согласно представленному расчету со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время с учетом частичной оплаты задолженность по налогам, штрафам и пени составляет 84 555 руб. 63 коп., в том числе: налог на доход от продажи имущества – 63 431 руб. 07 коп., пени – 6 746 руб. 07 коп., штраф – 14 378 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Саха (Якутия) от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогам в размере 136 173 руб. 09 коп. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Саха (Якутия) от ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> (Якутия) обратилось в Нюрбинский районный суд РС (Я) с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафам ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска, предъявленного к ФИО1

При этом суд не может согласиться с доводами административного ответчика, изложенными в отзыве, поскольку они основаны на неверном понимании действующего законодательства и опровергаются материалами дела.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации и в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, в случае, если данное имущество находилось в собственности менее пяти лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика о том, что он владеет имуществом более трёх лет, оплачивает коммунальные услуги с ДД.ММ.ГГГГ не принимаются, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В силу части 2 статьи 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости.

По запросу суда в материалы дела представлены сведения из единого государственного реестра недвижимости, согласно которому годом завершения строительства жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, является 2018 год, тем самым подтверждается довод административного истца о возникновении права собственности у административного ответчика на объект налогообложения в 2018 году, право собственности на жилой дом прекращено у административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона, приходит к выводу, что минимальный срок нахождения в собственности ФИО2 жилого дома по адресу: <адрес>, следует исчислять с даты государственной права собственности, завершения строительства дома, то есть с 2018 года.

Поскольку срок владения имуществом составляет менее пяти лет на дату отчуждения имущества, основания для освобождения от налогообложения, предусмотренные пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, отсутствуют.

Срок владения ФИО1 жилым домом на праве собственности составляет менее трех лет, в связи с чем установление обстоятельств и оснований возникновения права собственности в соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ не требуется и не имеет правового значения по делу.

Учитывая, что в установленный срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, то у налогового органа имелись основания для начисления пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также для привлечения его к налоговой ответственности и назначению в соответствии со статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации штрафов, стороной административного истца доказательств, наличия иных обстоятельств также не представлено.

На основании изложенного, судом установлено, что взыскиваемые суммы налогов, пени и штрафов административным ответчиком ФИО1 не уплачены в полном объеме, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> (Якутия), <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) (ИНН <***>/ОГРН <***>), задолженность в размере 84 555 руб. 63 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 63 431 руб. 07 коп., пени в размере 6 746 руб. 07 коп., штраф за нарушение п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 378 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2737 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия через Нюрбинский районный суд Республики Саха (Якутия).

Судья п/п

Копия верна.

Судья Нюрбинского районного суда

Республики ФИО3 Никифорова