Решение по делу № 2А-481/2025 от 30.04.2025

Дело 2а-481/2025

№ 34RS0027-01-2025-000475-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 30 апреля 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Моисеева М.Н.,

при секретаре Шишкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО6 Лилии Павловне о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО8 Лилии Павловны о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполнялась обязанность по уплате налогов и сборов, в связи с чем, были начислены пени. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате пени, которое до настоящего времени не исполнено. Вынесен судебный приказ №2а-128-81/2025 от 29.01.2025, который, впоследствии, был отменен по заявлению административного ответчика определением № 2а-128-81/2025 от 06.02.2025.

У административного ответчика 03.12.2023 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 322 руб. 77 коп.

По состоянию на 21.03.2025 у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -8 852.94 руб.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении № 186709168 от 04.08.2024, которые являются приложением к исковому заявлению:

- Здание магазина, адрес: 403348, <...> Кадастровый номер Номер Площадь 136,2, Дата регистрации права Номер Дата утраты права 30.10.2023 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 403348, <...> Номер, Площадь 1220, Дата регистрации права Номер, Дата утраты права 30.10.2023 00:00:00

- Земельный участок, адрес: Россия, Волгоградская обл., г Михайловка, Адрес, Кадастровый номер Номер Площадь 500, Дата регистрации права 31.12.2008 00:00:00

Расчет имущественных налогов за 2023 год, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении № ... от 04.08.2024.

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Относительно пени, исчисленной с 01.01.2023 налоговый орган, поясняет следующее.

За период с 03.12.2023 по 09.01.2025 была исчислена пеня в размере 2 154.53 руб. Подробный расчет представлен в качестве приложения.

Недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) с 03.12.2023 по 10.07.2024 составляла -8 314,46 руб.

Недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) с 11.07.2024 по 02.12.2024 составляла -6 239.98 руб.

Недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) с 03.12.2024 по 09.01.2025 составляла -22 854.98 руб.

По состоянию на 24.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 8 394.51 руб., в т.ч. налог – 6 239.98 руб., пени – 2 154,53 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 4 789.17 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1 450.81 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 154,53 руб.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 09.12.2023 № ... на сумму 8343 руб. 56 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В требовании об уплате задолженности от 09.12.2023 № 40648 указано, что по состоянию на дату требования у административного ответчика имелась недоимка в размере – (минус) 8 343,56 руб. Оплата задолженности ФИО7 Л.П. не совершалась.

По состоянию на 20.01.2025 (день, предшествующий внесению ЕНП) единое сальдо налогового счета административного ответчика являлось отрицательным. Задолженность по налогам и сборам составляла – (минус) 22 854.98 руб., по пене - (минус) 2 330.51 руб., а всего – (минус) 25 185.49 руб.:

Учитывая, что у административного ответчика имелась задолженность по имущественным налогам по совпадающим срокам уплаты 01.12.2023 и 02.12.2024, о чем налогоплательщику было известно, часть уплаченной 21.01.2025 суммы в порядке ст. 45 НК РФ была зачтена налоговым органом в рамках единого налогового платежа в погашение ранее возникшей задолженности. Тем самым, внесенных 21.01.2025 и признанных ЕНП, денежных средств недостаточно для исполнения обязанности по уплате налогов. Соответственно налоговым органом была определена принадлежность данного платежа в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

Единый налоговый платеж в размере 16 615 руб. от 21.01.2025 был распределён в автоматическом режиме в соответствии с п. 8 ст. 45 НК.

Таким образом ЕНП погашается недоимка по налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Внесенного платежа недостаточно для исполнения налоговых обязательств административного ответчика в полном объеме, соответственно отрицательное сальдо ЕНС не погашено до настоящего времени.

По состоянию на 29.04.2025 у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -9 014.55 руб.

В рамках искового заявления № 1369 от 24.03.2025 г по состоянию на текущую дату взысканию подлежит:

Относительно пени, исчисленной с 01.01.2023 налоговый орган, поясняет следующее.

За период с 03.12.2023 по 09.01.2025 была исчислена пеня в размере 2 154.53 руб.

Недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) с 03.12.2023 по 10.07.2024 составляла -8 314,46 руб.

Недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) с 11.07.2024 по 02.12.2024 составляла -6 239.98 руб.

Недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) с 03.12.2024 по 09.01.2025 составляла -22 854.98 руб.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Также административному ответчику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в котором содержатся сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 09.01.2025.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Просит исковые требования удовлетворить.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО9 Л.П. не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила. Представила копию налогового уведомления № Номер от 04.08.2024 и копию чека по операции от 21.01.2025 об оплате данного уведомления на сумму 16 615,00 рублей.

Исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

29.01.2025 мировым судьей судебного участка №128 Михайловского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО10 Лилии Павловны по заявлению МИФНС России №6 по Волгоградской области обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №128 Михайловского судебного района Волгоградской области от 06.02.2025 указанный судебный приказ №2а-128-81/2025 о взыскании с ФИО11 Л.П. обязательных платежей и санкций в пользу МИФНС России №6 по Волгоградской области отменен по заявлению должника.

Статьей 44 Налогового Кодекса РФ установлена обязанность по уплате конкретного налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее-имущественные налоги) подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила).

В соответствии с п. 4.10 Приложения №2 Правил уникальный идентификатор начислений (далее - УИН), состоящий из 20 или 25 знаков, проставляется в реквизите «Код» (поле 22) платежного поручения. В случае невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите «Код» ставится значение ноль («0»).

УИН, формируемый налоговым органом, имеет свое уникальное значение и используется для идентификации налогоплательщика.

Так, налогоплательщики - физические лица при получении сводного налогового уведомления, направленного налоговым органом, по расчету имущественных налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) получают также платежный документ (извещение) по форме N ПД (налог) на уплату ЕНП, где указывается один индекс документа (УИН), который формируется налоговым органом.

Кроме того, физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов. К примеру, платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса «Уплата налогов и пошлин» на официальном сайте ФНС России, где платежному документу также присваивается индекс документа (УИН).

С учетом изложенного при поступлении платежного документа на уплату ЕНП УИН учитывается только для идентификации налогоплательщика, а распределение ЕНП осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность изменения очередности распределения ЕНП, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до 1 января 2023 года.

Иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям Кодекса и влечет невозможность ее исполнения в полном объеме, в связи с чем нарушаются интересы получателей средств (бюджеты).

Соответственно, перечисление налогоплательщиком в качестве ЕНП в целях добровольного удовлетворения исковых требований налогового органа сумм, которые были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности, не может считаться погашением задолженности, взыскиваемой налоговым органом.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением случаев, установленных НК РФ.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Данная позиция также подтверждается Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, определяющими процедуру зачисления в бюджет налогового платежа, произведенного после 1 января 2024 года, в соответствии с которыми не предусмотрена возможность налогоплательщика определять показатель налогового периода и назначение платежа.

Как следует из представленных административным истцом доказательств и пояснений, по состоянию на 20.01.2025 (день, предшествующий внесению ЕНП ФИО12 Л.П.) единое сальдо налогового счета административного ответчика являлось отрицательным. Задолженность по налогам и сборам составляла – (минус) 22 854.98 руб., по пене - (минус) 2 330.51 руб., а всего – (минус) 25 185.49 руб.:

Единый налоговый платеж в размере 16 615 руб. от 21.01.2025 был распределён в автоматическом режиме в соответствии с п. 8 ст. 45 НК

По состоянию на 24.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом внесённых платежей, составляет 8 394.51 руб., в т.ч. по налогу – 6 239.98 руб., по пене – 2 154,53 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области и считает необходимым взыскать с ФИО13 Л.П. задолженность по уплате налогов и пени в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8 394,51 рубля.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи иска в суд) и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО14 Лилии Павловне о взыскании задолженности по уплате налогов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО15 Лилии Павловны (ИНН Номер), проживающей по адресу: <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (ИНН <***>) пени по налогам и сборам в сумме 8 394,51 рубля с оплатой на следующие реквизиты:

банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

корр. счет: 40102810445370000059

получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020,

КПП получателя 770801001,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника 18203456230043475433

ИНН должника 343703217285

Наименование должника ФИО18

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО19 Лилии Павловны (ИНН Дата), проживающей по адресу: Волгоградская область, г. Михайловка, ул. ..., в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Судья М.Н. Моисеев