УИД 49RS0005-01-2025-000822-70

Дело № 2а-446/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 декабря 2025 года п. Сеймчан

Среднеканский районный суд Магаданской области

в составе председательствующего судьи Жамсуевой В.С.,

при секретаре Ларионовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Среднеканского районного суда, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что согласно представленной ответчиком в налоговой орган ДД.ММ.ГГГГ декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год сумма ее дохода составила 384000 рублей, сумма налоговых вычетов - 200000 рублей. Налог исчисленный за 2023 год к уплате составил 23920 руб. 00 коп., который подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налога в установленный срок ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5830 руб. 10 коп. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № в личный кабинет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Среднеканским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-337/2025, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением суда ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23920 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5830 руб. 10 коп.

Стороны в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. О причинах неявки суд не уведомили, об отложении дела не просили.

Суд полагает возможным рассмотреть данный административный иск в отсутствие сторон, признав их явку необязательной в соответствии со ст. 150, ч. 1 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества - в оспариваемый период минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом..

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, по сведениям, представленным Инспекцией, в информационном ресурсе налогового органа ФИО1 <данные изъяты> является пользователем "личный кабинет налогоплательщика физического лица" с ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ФИО1, является собственником ? доли объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником объекта недвижимости с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Задолженности по налогу на имущество физических лиц у налогоплательщика не установлено.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 года, согласно которой сумма дохода составила 384000 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование N 4900 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 23920 руб. 00 коп., пени в размере 4251 руб. 38 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющемуся в деле скриншоту из программы, по его цветным индикаторам определяется информация о просмотре документов, направленных в "личный кабинет налогоплательщика физического лица" ФИО1

Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 29750 руб. 10 коп. налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год, в установленный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в сумме 5830 руб.10 коп. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судьей Среднеканского районного суда Магаданской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 29 750 руб. 10 коп., в том числе: по налогам за 2023 год в размере 23 920 руб.00 коп., сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 830 руб. 10 коп., а всего на общую сумму в размере 29 750 руб. 10 коп., а также государственной пошлины в бюджет муниципального образования Среднеканский муниципальный округ в размере 2000 руб. 00 коп.

Определением Среднеканского районного суда Магаданской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению налогового органа о взыскании недоимки с ответчика, отменен, в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений.

В суд Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Факт подачи в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ декларации через личный кабинет административным ответчиком не оспаривается.

Как следует из представленных суду возражений административного ответчика, ФИО1 ошибочно поданы сведения в налоговый орган о доходе за 2023 год. Указала, что ДД.ММ.ГГГГ ей была подана налоговая декларация для получения имущественного налогового вычета, предоставляемого в соответствии со ст. 220 НК РФ, а именно на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение в 2023 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Также указала, что за период с 2023 года по 2025 год никакое имущество не продавала, трудовую деятельность не осуществляла, доходов кроме пенсии не имеет.

Из материалов дела следует, что от имени налогоплательщика в УФНС по Магаданской области направлялось обращение по вопросу необоснованного начисления НДФЛ.

В письме УФНС России по Магаданской области от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику сообщены основания, в связи с которыми ФИО1 произведено начисление НДФЛ за 2023 год, разъяснен порядок налогообложения, также указано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, налогоплательщик вправе внести необходимые сведения в налоговую декларацию и предоставить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиков в налоговый орган направлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с «нулевыми» показателями дохода, подлежащего налогообложению.

Как следует из представленных суду документов, ФИО1 является пенсионеркой, трудовую и иную оплачиваемую деятельность не осуществляла.

Согласно информации от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной ОСФР по Магаданской области следует, что сведений о трудовой деятельности ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в региональной базе данных не имеется.

Их представленных налоговым органом сведений следует, что в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 года, представленной ФИО1 в налоговый орган отражен доход, полученный от ОСФР по Магаданской области. При этом в налоговом органе отсутствуют сведения о получении административным ответчиком в 2023 году доходов, поступивших от налоговых агентов в соответствии со ст. 230 НК РФ.

Таким образом, налог исчислен налоговым органом на основании некорректных сведений, отраженных ответчиком в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для начисления налога на доходы физических лиц и пени по этому налогу, и соответственно, оснований для удовлетворения требований налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, суд не усматривает.

С учетом положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае отказа в иске с административного ответчика, не взыскивается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Магаданской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 ИНН № о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере 23920 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5830 руб. 10 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Магаданского областного суд, через Среднеканский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.С. Жамсуева

Решение суда в окончательной форме принято 9 декабря 2025 года.