Решение по делу № 2А-145/2023 от 21.02.2023

УИД 55RS0№-45

2а-145/2023 (2а-4155/2022) (М-4028/2022)

Решение

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности на общую сумму 12 289,81 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 713,00 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2,32 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу за 2020 год – 11 490,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 37,34 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по земельному налогу за 2020 год – 47,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год – 0,15 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Направил в суд письменный отзыв, указывает, что решением Арбитражного суда <адрес> № А46-20831/2020 от ДД.ММ.ГГГГ признан несостоятельным (банкротом), финансовым управляющим в деле о банкротстве утвержден ФИО5 Согласно отчета от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам учтена финансовым управляющим в реестре текущих платежей

Финансовый управляющий ФИО5 в судебном заседании просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с полным погашением задолженности.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

Выслушав финансового управляющего административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст.ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям налогового органа ФИО1 являлся в спорный период 2020 года правообладателем следующих объектов:

<адрес>

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в размере 11 490,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 47 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 713 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 11 490,00 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 47 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 713 рублей, пени по транспортному налогу в размере 37,34 рублей, пени по земельного налога в размере 0,15 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,32 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное административное исковое заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает (до ДД.ММ.ГГГГ) 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд истцом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 12 289,81 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 713,00 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2,32 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу за 2020 год – 11 490,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 37,34 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по земельному налогу за 2020 год – 47,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год – 0,15 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-1425/2022(70) о взыскании с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- налога на имущество физических лиц за 2020 год – 713,00 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2,32 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2020 год – 11 490,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 37,34 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2020 год – 47,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год – 0,15 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, который указал, что у него отсутствует обязанность уплачивать обязательные платежи в связи с банкротством.

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> принято к производству заявление ФИО4 о признании ФИО1 банкротом.

Решением Арбитражного суда <адрес> № А46-20831/2020 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). В настоящее время осуществляется процедура реализации имущества гражданина, срок реализации продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Письмом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, адресованным финансовому управляющему ФИО1 - ФИО5, было обращено внимание на недопустимость в деле о банкротстве злоупотреблений, связанных с нарушением очередности уплаты текущих обязательных платежей (определения Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС14-8417, №-ЭС16- 1979); осуществлением расчетов через третьих лиц в нарушение установленной законом очередности (постановления Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Девятого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А40-211633/2016); затягиванием процедуры банкротства и неэффективностью такой процедуры для должника и кредиторов (определения ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС17-782, от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС17-5169 (2)); неправомерным исчислением и неуплатой сумм НДС (определения ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-8703, от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-18175, решение от ДД.ММ.ГГГГ № АКПИ17-1162); приоритетным погашением в силу пункта 6 статьи 138 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором (определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №- ЭС20-20287 по делу №А40-48943/2015. Финансовый управляющий проинформирован, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется непогашенная текущая задолженность, возникшая после возбуждения процедуры банкротства в сумме всего 13451 руб. Перечислены непогашенные текущие платежи, включая заявленные в настоящем административном иске.

Финансовый управляющий ФИО5 в судебном заседании представил в материалы дела копии чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ (в количестве 6 штук) в подтверждение погашения задолженности перед уполномоченным органом в полном объеме в общей сумме 13450,70 рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание тот факт, что финансовым управляющим представлены доказательства оплаты задолженности по налогам, пени, суд не находит оснований для удовлетворения поданного административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Оставить без удовлетворения административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированному по адресу: <адрес>-Е, <адрес>, ИНН №, о взыскании задолженности в общей сумме 12 289,81 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год - 713,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 2,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортный налог за 2020 год - 11 490,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год - 37,34 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный налог за 2020 год - 47,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год - 0,15 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>