Решение по делу № 2А-48/2025 от 30.07.2025 | Лодейнопольский городской суд (Ленинградская область)

Дело № 2а-48/2025

47RS0010-01-2022-000757-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО2 16 июля 2025 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Альшанниковой Л.В., при ведении протокола помощником судьи Ишуковой О.В.

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности

установил:

МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

-задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 43,00 руб.,

-задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы в размере 44936,24 руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11379,80 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Межрайоная ИФНС № 9 по Ленинградской области произвела начисление налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы. Сумма начисленного налога составила 43,00 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2018-2019 годы.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан к уплате страховых взносов за 2022-2023 годы в размере 44936,24 руб. Уплата страховых взносов в установленный срок не производилась.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС) в размере 40864,96 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с этим начислены пени в размере 11379,80 руб..

Административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 85830,82 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

ФИО1 требование налогового органа не исполнено.

МИФНС № 9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Лодейнопольского района Ленинградской области вынесен судебный приказ №а-328/2024 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ вышепоименованный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Однако, отменяя вышеуказанный судебный приказ, ФИО1 не погасил образовавшуюся задолженность.

В связи, с чем МИФНС № 9 в установленные законом сроки обратилась в суд общей юрисдикции с вышеуказанным иском.

Административный истец МИФНС № 9 по Ленинградской области о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 9 по Ленинградской области.

Административный ответчик, извещённый о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении не ходатайствовал.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие названых лиц.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был индивидуальным предпринимателем и обязан к уплате страховых взносов за 2022-203 годы в размере 44936,24 руб. Уплата страховых взносов в установленный законом срок не производилась.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2022-203 годы составляет 44936,24 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица в размере 40864,96 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 56 359,04 руб., в т.ч. налог – 44979,24 руб., пени -11379,80 руб.

От неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки начислены пени в размере 12778,69 руб. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежей (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связно только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размере отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 85830,82 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам, начиная с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того какая сумма долга в итоге будет взыскана.

ФИО1 требование налогового органа не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определённую дату.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился в судебный участок № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 43 руб., по страховым взносам за 2022-2023 годы в размере 44936,24 руб.,пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11379,80 руб.

12.02. 2024 мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-328/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Исходя из представленных суду доказательств следует, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования ИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу законным и обоснованным.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 43 руб.,

-задолженность по страховым взносам за 2022-2023 годы в размере 44936,24 руб.

Взыскать с ФИО1 № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в сумме 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30 июля 2025 года.

Судья Л.В. Альшанникова