УИД 24RS0026-01-2025-000325-06

Дело № 2а-250/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чугунникова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Улеевой С.Г.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, указав, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств – КАМАЗ5320 с государственным регистрационным знаком <...>, TOYOTA AURIS с государственным регистрационным знаком <...>, УАЗ31519 с государственным регистрационным знаком <...>, ДТ-75 с государственным регистрационным знаком <...>. Недоимка по транспортному налогу за 2018 г. составила 15433 руб. 00 коп.,

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером <...>, расположенное по адресу: Россия, <...>. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составила 2897 руб. 00 коп.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 27 июня 2019 г. <...>.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г. не исполнил, ему начислена пени за период с 03 декабря 2019 г. по 08 января 2020 г. в сумме 22 руб. 64 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и пени за период с 03 декабря 2019 г. по 08 августа 2020 г. в сумме 120 руб. 63 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2018г.

В связи с тем, что налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) – далее требование <...> со сроком исполнения до 20 февраля 2020 г.

В указанный срок недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком также не погашена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2018 г. в размере 15433 руб. 00 коп., пеню в размере 120 руб. 63 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2897 руб. 00 коп., и пени в размере 22 руб. 64 коп.

Представитель административного истца ФИО3 письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала, против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд, указывая на отсутствие уважительных причин пропуска срока. Также настаивала на отсутствии у нее какой-либо задолженности по уплате начисленных налогов, в том числе за заявленный период 2018г. Кроме этого, ответчик пояснил, что взыскание задолженности по имущественному и транспортному налогу, в числе прочих недоимок, было предметом рассмотрения суда в рамках решения от 26.06.2024 года, которым в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ней было отказано. Вопреки решению суда задолженность по налогам ей не списывается и вновь предъявляется к исполнению. В связи с этим она обратилась жалобой в органы прокуратуры, которые также установили нарушения в действиях налоговой инспекции, указав на положительное сальдо её Единого налогового счета.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» на территории Красноярского края с 01 января 2008 г. введён транспортный налог.

По правилам абз.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007 г. установлены налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2021 году являлась собственником:

- транспортных средств: КАМАЗ5320 с государственным регистрационным знаком <...>, TOYOTA AURIS с государственным регистрационным знаком <...>, УАЗ31519 с государственным регистрационным знаком <...>, ДТ-75 с государственным регистрационным знаком <...>;

- жилого дома с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: Россия, <...>.

Указанные обстоятельства административным ответчиком ФИО2 не оспариваются. Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Как указал административный истец, им в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление <...> от 27 июня 2019 г., в соответствии с которым предложено уплатить не позднее 02 декабря 2019 г. транспортный налог за 2018 г. в сумме 15433 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2897 руб. 00 коп., и земельный налог за 2018 г. в сумме 493 руб. 00 коп. (требования в исковом заявлении не предъявлены).

При этом доказательств направления ответчику указанного налогового уведомления не представлено со ссылкой на уничтожение реестров регистрации и учёта налоговых отправлений, по истечению срока хранения.

В установленный законом срок уплата налога не произведена, в связи, с чем налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц в указанном размере и в указанный срок не уплачен, административным истцом указано на направление в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требования <...> от 09 января 2020 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 15433 руб. 00 коп, пени по транспортному налогу в сумме 120 руб. 63 коп. и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2897 руб. 00 коп., и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 руб. 64 коп.

Данные требования, в части уплаты недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных законоположений следует, что до истечения трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которому истек срок исполнения.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании налогов и пени. Данное ходатайство мотивировано наличием большего объема работ и высокой загруженностью работников инспекции, связанной с выполнением работ направленных на взыскание задолженности с физических лиц.

Как указывалось выше, согласно требованию <...> по состоянию на 09 января 2020 г. административному ответчику надлежало в срок до 20 февраля 2020 года уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 15433 руб. 00 коп., пени в размере 120 руб. 63 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2897 руб. 00 коп., и пени 22 руб. 64 коп., следовательно, налоговому органу необходимо было обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц до 20 августа 2020 г. (20 февраля 2020 г. + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 14 апреля 2020 г. Однако, мировым судье судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, что подтверждается вынесенным определением судьи от 13 мая 2020 г. Копия указанного определения мировым судьей 14 мая 2020 года направлена в адрес заявителя и получена его представителем 19.05.2020 г. Повторно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г., налоговый орган не обращался.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 09 июня 2025 г., то есть спустя более пяти лет со дня истечения срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогу.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления по данному делу зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таком положении, учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока, заявленное административным истцом требование о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2025г.