копия

Адм.дело №2а-885/2025 УИД 24RS0049-01-2025-001314-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года г.Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Альбрант М.О.,

при секретаре Промохиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивирует тем, что налоговым агентом <данные изъяты>» ИНН № в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представлена справка о доходах физического лица – ФИО1, согласно которой ею в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход в размере 439045,86 рублей, с которого исчислена, но не удержана сумма налога в размере 52153 рублей. Поскольку налоговый агент сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов ФИО1 в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, сведения о таких доходах и исчислением с них НДФЛ включены налоговым органом в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год подлежащей уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет составила 52153 рублей, направленное в адрес налогоплательщика, посредством личного кабинета налогоплательщика. На исчисленный ранее налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени. Решением Сосновоборского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску МИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворены исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52153 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391,15 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4349,56 рублей. ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № возбуждено исполнительное производство №-ИП. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). Сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Поскольку исчисленная налоговым органом задолженность в установленный законом срок не погашена, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54865,06 рублей, об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. В установленный требованием срок задолженность налогоплательщиком не оплачена. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 10721,80 рублей (на дату формирования налоговым органом заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 налога и пени на общую сумму 10721,80 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. На ЕНС налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 51795,01 рублей.

Просят взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в сумме 10721,80 рублей, из них: пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10721,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежаще, возражений относительно предмета спора суду не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Согласно п.п.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.

На основании п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п.6).

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату налога производят налогоплательщики на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В силу требований ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за неуплату НДФЛ, пени ЕНС. С ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выдан УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю (ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН 26.12.2004 года, ИНН <***>, КПП 246501001) взыскано налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 52 153 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391,15 руб., пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4349,56 руб., а всего в размере 56893 (Пятьдесят шесть тысяч восемьсот девяносто три) рубля 71 копейка.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением суда установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход от налогового агента <данные изъяты>» в размере 439 045, 86 рублей, с которого исчислена, но не удержана в ДД.ММ.ГГГГ году сумма налога в размере 52153 рублей, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ответчику ФИО1 налоговым органом направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52153 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ответчика посредством услуг почтовой связи, а также через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности налога на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 52153 руб., а также пени в размере 2712, 06 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительный лист ФС № направлен в ОСП по <адрес> для исполнения, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Поскольку налогоплательщиком в установленные сроки обязанность по уплате налога исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в размере 52153 рублей, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 10721,80 рублей, в т.ч.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней, ставка 13%) – 293,80 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней, ставка 15%) – 1277,75 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (158 дней, 16%) – 4394,76 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней, 16%) – 1835,47 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней, 18%) – 563,16 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (7 дней, 18%) – 219 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня, 18%) – 750,85 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня, 19%) – 792,58 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней, 19%) – 594,43 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю взыскана задолженность в размере 10721,80 рублей. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно имеющегося в материалах дела расчета, за ФИО1 имеется задолженность по уплате пени, исчисленная на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10721,80 рублей.

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате задолженности, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в пени, сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по оплате налогов ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам.

При таких обстоятельствах, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в размере 10721,80 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10721 рублей (десять тысяч семьсот двадцать один) рублей 80 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: - подпись –

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Судья М.О.Альбрант

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 года.