Решение по делу № 2А-3676/2022 от 25.10.2022 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов.

Дело № 2а-3676/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25.10.2022 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 в размере 9638,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 43,37 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1660,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 7,47 руб.

Всего истец просит взыскать с ответчика сумму в размере 11348,84 руб., а также судебные расходы в размере 78,00 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

На основании сведений, предоставленным регистрирующим органом, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по <адрес>, дата возникновения собственности с 15.04.2011; квартира, расположенная по <адрес>, дата возникновения собственности с 13.05.2011; квартира, расположенная по №, д. 13, кв. 4, дата возникновения собственности с 11.04.2006; квартира, расположенная по <адрес>, дата возникновения собственности с 07.06.2012.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен к уплате налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 1660 руб. Инспекций налогоплательщику направлено налоговое уведомление №. В установленный законодательством срок должник налог не уплатил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 7,47 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021, налогоплательщику направлено требование №.

Также, на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, установлено, что на должника ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: М., дата возникновения собственности 16.12.2014; М.1., дата возникновения собственности 19.08.2014.

На основании действующего законодательства налогоплательщику Инспекцией исчислен к уплате транспортный налог за 2020 в размере 9368,00 руб. Инспекция направила должнику налоговое уведомление на уплату транспортного налога №.

В установленный законодательством срок должник налог не уплатил, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 43,37 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021), налогоплательщику направлено требование №.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 09.03.2022. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей 18.03.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные расходы в размере 78,00 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС Кировского района г. Перми, ИНН <***>, проживает по адресу: <...>.

Кроме того, в нарушение законодательства о налогах и сборах, ФИО1 своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующего органа, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- квартира по <адрес>, дата возникновения собственности с 15.04.2011;

- квартира по <адрес>, дата возникновения собственности с 13.05.2011;

- квартира по <адрес>, дата возникновения собственности с 11.04.2006;

- квартира по <адрес>, дата возникновения собственности с 07.06.2012.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, налоговой инспекцией за налоговый период 2020 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1660,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция направила налогоплательщику налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц.

Поскольку в нарушение требований законодательства указанные налоги ответчиком своевременно уплачены не были, то в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога за налоговый период 2020 в размере 1660,00 руб., а также пени за период просрочки с 02.12.2020 по 19.12.2020 в размере 7,47 руб.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- М., дата возникновения собственности с 16.12.2014;

- М.1., дата возникновения собственности с 19.08.2014.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с тем, что административный ответчик признается плательщиком транспортного налога, Инспекцией Федеральной налоговой службы в порядке ст.ст. 361-363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен к уплате транспортный налог за налоговый период 2020 год в размере 9683,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.

В установленный законодательством срок административный ответчик транспортный налог не уплатил, сведений суду не предоставлено.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговый орган направил налогоплательщику требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 9638,00 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 19.12.2020 в размере 43,37 руб.

Налогоплательщиком требование налогового органа № в добровольном порядке не исполнено.

Так как вышеуказанное требование было оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 9638 руб., пени в размере 43,37 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1660 руб., пени в размере 7,47 руб., всего суммы в размере 11348,84 руб.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 18.03.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждено, что сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000 руб. по требованию № (срок уплаты до 03.02.2022).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности налоговый орган обратился 03.03.2022, то есть в установленный законом срок (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, общая сумма которого превышает 10000 рублей).

В порядке искового производства налоговый орган обратился 08.09.2022, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (18.03.2022).

На момент рассмотрения иска размер задолженности составляет: недоимка по транспортному налогу за 2020 в размере 9638,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 43,37 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1660,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 7,47 руб.

Всего задолженность составила сумму в размере 11348,84 руб.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям ответчиком не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу и пени на имущество физических лиц.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В порядке ст. 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежат взысканию связанные с рассмотрением дела почтовые расходы по отправке истцом административного иска ответчику в размере 78,00 руб.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 453,95 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 9638,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 43,37 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1660,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 7,47 руб.,

всего сумму в размере 11348,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 453,95 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 04.11.2022.

Судья М.О. Разумовский