Решение по делу № 2А-1264/2023 от 12.05.2023 - о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени, суд.

2а-1264/2023

24RS0002-01-2022-005554-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд иском с учетом уменьшений к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 05.12.2018 по 28.12.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в том качестве в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за отчетный период за 2020 год в сумме 32 186,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период 2020 года в размере 8 358,05 руб. В установленные сроки ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена в бюджет.

Также ФИО1 с 15.03.2012 является собственником транспортного средства марки ГАЗ 322132, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ - транспортного средства марки ПАЗ 320500, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ - транспортного средства марки ПАЗ 3205, г/н № и транспортного средства KIA SOUL, г/н №, следовательно, является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, по данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес> 08.09.2004 г., и в этой связи ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020 годы, транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы, однако в указанные сроки обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2018, 2019 и 2020 г.г. в общей сумме 2 431,79 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2018, 2019 и 2020 г.г. в сумме 59,74 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды 2019-2020 г.г. в общей сумме 3 333,38 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды 2018, 2019 и 2020 г.г. в общей сумме 1 365,08 руб. Требованиями об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, но до настоящего времени налог и пени в не уплачены, в связи с чем истец в уточненном иске просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018 год в сумме 6 397,78 руб., за 2019 год в сумме 9 170,80 руб., за 2020 год в сумме 10 480 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 217 руб., за 2018 год в сумме 147,58 руб., за 2019 год в сумме 245,02 руб., за 2020 год в сумме 243,22 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 186,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 358,05 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2 431,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 333,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 365,08 руб. (л.д. 4-8, 73).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 14.11.2022 и по данным сайта Почты России получена ответчиком 16.11.2022 (л.д.10).

Определением от 09 февраля 2023 года административный ответчик уведомлена, что административное дело принято к производству суда, ответчику разъяснены её процессуальные права и обязанности, предложено в срок до 10 марта 2023 года представить доказательства оплаты налогов, страховых взносов и пени, а также возражения относительно исковых требований и порядка рассмотрения иска (л.д. 2). Копия определения была вручена ответчику 21.02.2023 (л.д. 131), возражений по существу заявленных требований ФИО1 не представила.

Определением от 13 марта 2023 года срок для предоставления возражений продлен до 25 апреля 2023 года (л.д. 132), о чем ответчик была уведомлена (л.д. 133,134).

Определением суда от 25 апреля 2023 года административный ответчик уведомлена, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены ее процессуальные права и обязанности (л.д. 135).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования МИ ФНС № 17 подлежащими частичному удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. на дату предъявления иска) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Ачинский» ФИО1 в спорные налоговые периоды 2016-2020 являлась собственником следующих транспортных средств (л.д. 42-оборот-43).:

- с 15.03.2012 марки ГАЗ 322132, г/н №,

-с 14.03.2012 марки ПАЗ 320500, г/н №,

- с 20.03.2013 года марки ПАЗ 3205, г/н №,

- с 24.12.2014 марки KIA SOUL, г/н №, в связи с чем ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику с 2004 г. принадлежит ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> 08.09.2004 г., в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 43).

Налоговым уведомлением №9267860 от 10.07.2017 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 217 руб. со сроком оплаты до 01.12.2017 (л.д. 19-оборот-20).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год было направлено ответчику ФИО1 в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 10.10.2019, после наступления срока платежа и получено ответчиком только 10.10.2019, что подтверждается скриншотом (л.д. 12). Как следует из акта, реестр отправки за 2017 г. был уничтожен по истечении срока хранения (л.д. 59).

Налоговым уведомлением №1119914 от 27.06.2019 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 242 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 10 480 руб. (л.д. 17-оборот-18) со сроком оплаты до 02.12.2019.

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год было направлено ответчику ФИО1 в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 12.08.2019, то есть в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, и получено ответчиком, что подтверждается скриншотом (л.д. 11).

Налоговым уведомлением №21534643 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 280 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 10 480 руб. (л.д. 20-оборот-21).

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год было направлено ответчику ФИО1 в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 23.09.2020, то есть в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, и получено ответчиком, что подтверждается скриншотом (л.д. 12-оборот).

Налоговым уведомлением №7499698 от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 318 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 10 480 руб. (л.д. 18-оборот-20).

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год было направлено ответчику ФИО1 в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 25.09.2021, то есть в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, и получено ответчиком, что подтверждается скриншотом (л.д. 9).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020 годы ФИО1 не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

По транспортному налогу в общей сумме 2 431,79 руб., из них:

- с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 48,82 руб. (за отчетный период 2016 года);

- с 03.12.2019 по 09.01.2022 в сумме 1 469,64 руб. (за отчетный период 2018 года);

- с 02.12.2020 по 09.01.2022 в сумме 803,81 руб. (за отчетный период 2019 года);

- с 02.12.2021 по 09.01.2022 в сумме 109,52 руб. (за отчетный период 2020 года)

По налогу на имущество физических лиц в общей сумме 59,74 руб., из них:

- с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 01,01 руб. (за отчетный период 2016 года);

- с 03.12.2019 по 09.01.2022 в сумме 9,63 руб. (за отчетный период 2018 года);

- с 03.12.2019 по 09.01.2022 в сумме 45,78 руб. (за отчетный период 2019 года);

- с 02.12.2021 по 09.01.2022 в сумме 3,32 руб. (за отчетный период 2020 года), расчеты которых судом проверены и признаны обоснованными (л.д. 24-42).

В то же время, разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 48,82 руб. и 01,01 руб., суд исходит из следующего.

Как предусмотрено ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Доказательств исполнения обязанности налогового органа по направлению налогоплательщику налогового уведомления № №9267860 от 10.07.2017, содержащего сведения об исчисленной сумме налогов за 2016 год, в материалы дела не представлено, и тем самым налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление ФИО1 на дату начисления неустойки о возникновении у нее обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016 г., в связи с чем согласно положениям пункта 4 статьи 57 Кодекса до получения налогового уведомления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в период с 02.12.2017 по 18.12.2017 у ответчика не возникло.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом ответчику было направлено требование №12356 по состоянию на 19.12.2017 (л.д. 48), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 12.02.2018 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 217 руб.

Требование № 12356 направлено ФИО1 23.01.2018 заказным письмом, согласно реестру отправки писем (л.д. 14-оборот), по адресу регистрации, и по данным сайта Почты России вручено ответчику 26.02.2018.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом ответчику было направлено требование № 60033 по состоянию на 20.12.2019 (л.д. 53), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 21.01.2020 погасить задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 397,78 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 147,58 руб., пени транспортному налогу в сумме 38,25 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,88 руб.

Требование № 60033 направлено ФИО1 24.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 17).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом ответчику было направлено требование № 43871 по состоянию на 23.12.2020 (л.д. 52), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 26.01.2021 погасить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9 170,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 245,02 руб., пени транспортному налогу в сумме 31,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,83 руб.

Требование № 43871 направлено ФИО1 28.12.2020 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 16-оборот).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом ответчику было направлено требование № 30101 по состоянию на 15.12.2021 (л.д. 51), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 18.01.2022 погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10 480 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 243,22 руб., пени транспортному налогу в сумме 34,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01,03 руб.

Требование № 30101 направлено ФИО1 16.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 16).

Кроме того, в связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 годы налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования № 3584 по состоянию на 17.03.2021 (л.д. 46-47), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 20.04.2021 погасить задолженность по пени транспортному налогу в сумме 124,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,33 руб.

Требование №3584 направлено ФИО1 22.03.2021 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 14).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 годы налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования № 21038 по состоянию на 13.08.2021 (л.д. 48-оборот-49), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 14.09.2021 погасить задолженность по пени транспортному налогу в сумме 1 322,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31,50 руб.

Требование № 218 направлено ФИО1 26.08.2021 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 15).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 годы налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования № 218 по состоянию на 10.01.2022 (л.д. 43-оборот-44), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 11.02.2022 погасить задолженность по пени транспортному налогу в сумме 832,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,16 руб.

Требование № 218 направлено ФИО1 10.01.2022 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 13).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налогов, пени.

Разрешая требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Части 1 и 5 ст. 430 НК РФ в ред. от 27.12.2019 устанавливали, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель 28.12.2020 прекратила деятельность (л.д. 54-56).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 уплата страховых взносов в установленный законом срок произведена не была.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 как плательщику страховых взносов начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 186,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358,05 руб. пропорционально по дату прекращения ею деятельности, которые не оплачены до настоящего времени в полном объеме.

Кроме того, по данным налогового органа недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 423,87 руб. была оплачена ФИО1 с нарушением срока в период с 04.03.2020 по 02.04.2020 (л.д. 64 оборот).

Также в связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год постановлением № 875 от 27.08.2020 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с ответчика была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 36 238 руб., а также пени, рассчитанные до 13.01.2020 года (л.д. 69-оборот-70).

Дополнительно на сумму недоимки по страховым взноса на ОМС за 2018 г. налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2019 по 28.01.2020, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2019 г. начислены пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2022 в размере 1 238,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. начислены пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2022 в размере 782,58 руб.

В связи с нарушением установленных сроков уплаты страховых взносов за 2020 год ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере с 13.01.2021 по 09.01.2022 в размере 2 094,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 13.01.2021 по 09.01.2022 в размере 543,95 руб.

Таким образом, расчет сумм страховых взносов судом проверен и признан обоснованным, ответчиком ФИО1 таковой в ходе рассмотрения дела не оспорен, контррасчет либо доказательства оплаты задолженности не представлены.

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование №1561 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 186,32 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358,05 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 104,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование размере 27,23 руб. (л.д. 45), ФИО1 предлагалось добровольно в срок до 08.03.2021 исполнить свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в заявленном фиксированном размере за отчетный период 2020 года, а также уплатить начисленные пени. Требование № 1561 направлено ФИО1 06.02.2021 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 13-оборот).

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование №3584 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 507,77 руб. (л.д. 46-оборот-47), согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 20.04.2021 исполнить свою обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Требование № 3584 направлено ФИО1 22.03.2021 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 14).

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование №21038 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 349,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 1 302,23 руб. (л.д. 48-49), согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 14.09.2021 исполнить свою обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Требование № 21038 направлено ФИО1 26.08.2021 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 15).

Судебным приказом №2а-61/2018 мирового судьи судебного участка №4 в г. Ачинске и Ачинском районе от 11.05.2018 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 1,01 руб., пени транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 67,72 руб. (л.д. 21-оборот, 93-96), данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 определением от 28.10.2022 (л.д. 98).

Судебным приказом №2а-148/2020 и.о. мирового судьи судебного участка №4 в г. Ачинске и Ачинском районе от 10.04.2020 с ФИО1 взысканы транспортный налог и налог за имущество физических лиц за 2018 год, судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 определением от 28.10.2022.

Судебным приказом №2а-106/2021 мирового судьи судебного участка №4 в г. Ачинске и Ачинском районе от 18.05.2021 с ФИО1 взысканы транспортный налог и налог за имущество физических лиц, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, начисленные на них пени (л.д. 105-111), судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 определением от 28.10.2022 (л.д. 114).

Судебным приказом №2а-208/2021 мирового судьи судебного участка №4 в г. Ачинске и Ачинском районе от 12.07.2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2020 год, пени по состоянию на 04.02.2021 (л.д. 21-оборот), судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 определением от 28.10.2022 (л.д. 123,124).

Судебным приказом №2а-68/2022 мирового судьи судебного участка №4 в г. Ачинске и Ачинском районе от 22.03.2022 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2020 год, транспортный налог за 2020 года, пени по данным налогам и по страховым взносам (л.д. 21-оборот), судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 определением от 26.10.2022 (л.д. 130).

Все перечисленные заявления о выдаче судебных приказов были поданы мировому судье в установленный ст. 48 НК РФ срок в течение 6 месяцев с даты истечения срока для добровольного исполнения соответствующих требований.

Так, в течение шести месяцев со дня истечения 12.02.2018 срока со дня исполнения требования № 12356 об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 07.05.2018 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-61/2018 от 11.05.2018 (л.д. 93-98).

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 21.01.2020 срока со дня исполнения требования № 60033 об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 11.05.2021 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-106/2021 от 18.05.2021 (л.д. 105-114).

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 26.01.2021 срока со дня исполнения требования № 43871 налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 29.06.2021 было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-208/2021 от 12.07.2021 (л.д. 115-123).

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 18.01.2022 срока со дня исполнения требования № 30101 налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 11.03.2022 было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-68/2022 от 22.03.2022 (л.д. 125-130).

Судебный приказ № 2а-68/2022 отменен определением от 26.10.2022 года, судебные приказы 2а-61/2018, 2а-106/2021, 2а-208/2021 отменены определениями от 28.10.2022 года, после чего в течение шести месяцев 16.11.2022 МИ ФНС № 17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 4).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 17 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 397,78 руб., за 2019 год в сумме 9 170,80 руб., за 2020 год в сумме 10 480 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 217 руб., за 2018 год в сумме 147,58 руб., за 2019 год в сумме 245,02 руб., за 2020 год в сумме 243,22 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 186,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 358,05 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 09.01.2022 в сумме 2 382,97 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 09.01.2022 в сумме 58, 73 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 09.01.2022 в сумме 3 333,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 09.01.2022 в сумме 1 365,08 руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Возражения ответчика ФИО1, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, а также представленные в материалы настоящего дела, суд во внимание не принимает, поскольку все направленные налоговым органом уведомления об уплате налога с указанием налоговой базы, ставки и налогового периода, а также исковое заявление ответчиком были получены, доказательств оплаты задолженности по налогам и пени в материалы дела ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 2 395,12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №) в доход соответствующего бюджета:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 217 рублей, за 2018 год в сумме 147 рублей 58 копеек, за 2019 год в сумме 245 рублей 02 копейки, за 2020 год в сумме 243 рубля 22 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 09.01.2022 в сумме 58 рублей 73 копейки;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 6 397 рублей 78 копеек, за 2019 год в сумме 9 170 рублей 80 копеек, за 2020 год в сумме 10 480 рублей, пени по транспортному налогу по состоянию на 09.01.2022 в сумме 2 382 рубля 97 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за отчетный период за 2020 год в сумме 32 186,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период 2020 года в размере 8 358,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ по состоянию на 09.01.2022 в сумме 3 333 рубля 38 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 09.01.2022 в сумме 1 365 рублей 08 копеек, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 395 (две тысячи триста девяносто пять) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина