Дело № 2а-2943/2022 КОПИЯ

59RS0027-01-2022-003839-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгур Пермского края 23 ноября 2022 года

Судья Кунгурского городского суда Пермского края Пономарева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 16 459,04 рублей, а также судебных расходов в размере 102,00 рублей.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств, квартир и земельных участков, следовательно, является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов. Инспекцией произведено начисление соответствующих налогов, ответчику по месту регистрации было направлено налоговые уведомления об уплате налогов для добровольного исполнения обязанности по их уплате. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов налогоплательщиком не уплачены, инспекцией направлены ответчику требования об уплате налогов, сбора, пени. До настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения.

Судебный приказ о взыскании данных налогов отменен в связи с поступившими возражениями. Согласно статьям 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В установленные в требованиях срок ответчиком требования Инспекция выполнены не были. До настоящего времени требование Инспекции об уплате задолженности административным ответчиком в полной мере не исполнены.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу подпункта 1 пункта 1, пункта 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) и пункту 1 статьи 22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 30.08.2001 г. № 1685-296 (с изменениями и дополнениями) транспортный налог налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе и жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статьям 402,403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено:

МИФНС России № по <адрес> создана ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктами 1-3, 6.2.6 Положения об инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция централизованно и единолично на территории <адрес> осуществляет полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессуальные меры взыскания в отношении физических лиц).

ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); квартиры с кадастровым номером № по адресу:<адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); транспортного средства ХЕНДЭ I30 № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортного средства ГАЗ 2705 № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); транспортного средства KIA QLE (SPORTAGE) (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельного участка с кадастровым номером № по адресу:<адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д.13,14).

МИФНС № России по <адрес> произвела расчет налогов, на указанные объекты налогообложения, в адрес ФИО1 направила налоговые уведомления о размере налогов.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные сроки, налоговым органом ФИО1 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27), № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29), № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33).

Кроме того, Инспекцией у ФИО1 были запрошены документы с указанием срока, в который они должны быть предоставлены, однако, запрашиваемые документы не были предоставлены, тем самым совершено налоговое правонарушение.

По итогам проверки составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № к наказанию в виде штрафа в размере 1250,00 рублей (л.д.19-21,22-26).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000,00 рублей по требованию №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который определением мировым судьей судебного участка № Кунгурского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями (л.д.9).

В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском, срок обращения не нарушен.

До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов в полном объеме не исполнены, что подтверждается выпиской из КРСБ (л.д.10-11).

Расчет недоимки по налогам и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов своевременно и пени, административный ответчик не представил.

Также Инспекция просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 102,00 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением административного дела в размере 102,00 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статье 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 658,36 рублей, рассчитанная на основании подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогам и пени в общей сумме 16459 (шестнадцать тысяч четыреста пятьдесят девять) рублей 04 копеек, а именно:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 125, 00 рублей (ОКТМО №),

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 541, 00 рублей (ОКТМО №),

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,37 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,34 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,44 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,89 рублей (ОКТМО №);

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12698,00 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,15 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,72 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,44 рублей (ОКТМО №);

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,00 рублей (ОКТМО №);

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1336,00 рублей (ОКТМО №);

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,00 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,99 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,68 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,57 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,99 рублей (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,18 рублей (ОКТМО №);

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1250,00 рублей (ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 102 (сто два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 658 (шестьсот пятьдесят восемь) рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий судья /подпись/

Копия верна. Судья Л.В.Пономарева

Подлинное решение подшито в материалы административного дела №, дело хранится в Кунгурском городском суде <адрес>.