Дело №2а-296 /2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2022года с. Уйское
Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Е.В.Копытовой, при секретаре Макейчик Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: за 2020 год по транспортному налогу в размере 4545 рублей и пени в сумме 14.77 рублей, за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 812,89 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 2.64 рублей ; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 522,21 рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения в сумме 1399, 50 рублей по следующим основаниям.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налог на имущество за 2020 год за объект-квартира по адресу <адрес> <адрес>, доля в праве 1/4, пристрой <адрес>, не уплачен частично, в сумме 812,89 рублей ; в связи с чем за период с "Дата" по "Дата" в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 2.64 рублей.
ФИО1 является плательщиком транспортного налога на грузовой автомобиль ГАЗСАЗ 3507, регистрационный номер <***>, грузовой автомобиль ВИС 234500-20, государственный регистрационный знак <***>. Истцом был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 4545 рублей(2760 + 1785 ), который до настоящего времени не уплачен, в связи с чем ответчику начислены пени за период с "Дата" по "Дата" в сумме 14.77 рублей.
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период "Дата"-"Дата", решением МИФНС от "Дата" привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК в виде штрафа в сумме 1399,50 рублей, ему также начислены пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС в сумме 522,21 рублей за период "Дата"- "Дата". (л.д.3,4).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д.4,46 ).
Административный ответчик ФИО1,его представитель ФИО2 в судебное заседание не прибыли, уведомлены надлежаще ( л.д. 51,53,54).
Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя ИФНС №23 по Челябинской области, ответчика ФИО1, представителя ФИО2.
Исследовав все материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в административном иске, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что в 2020 году в собственности ФИО1 имелись следующие объекты налогообложения:
1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>,, строение(помещение,сооружение) по адресу: <адрес>, а также транспортные средства: грузовой автомобиль ВИС 234500, государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль ГАЗ САЗ 3507, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями регистрирующих органов (л.д.42-45,56).
В соответствии со ст.ст.23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 Закона Челябинской области от 28.10.2015 года №241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Челябинской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01 января 2016 года.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-З0 «О транспортном налоге»( с изменениями и дополнениями) устанавливаются следующие налоговые ставки на 2019 год: для транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка налога составляет 25 рублей с л.с., свыше 100 л.с. 40 рублей с л.с.
ФИО2 надлежит уплатить транспортный налог за 2020 год :
- на грузовой автомобиль «ГАЗСАЗ 507» мощностью 115 л.сил, ставка налога 40 рублей, налоговая льгота 1840 рублей, равный 2760 рублей ( 115 л.сил х 40 руб - 1840 руб )
- на грузовой автомобиль ВИС 234500-20 с мощностью 71,40 л.сил, ставка налога 25 рублей равный 1785 рублей ( 71.40 х 25 руб ), что подтверждается расчетом ( л.д. 3).
ФИО1 надлежит уплатить налог на имущество за 2020 год :
-за квартиру по адресу д<адрес>, доля в праве 1/4 в размере 237 рублей, за пристрой стоянки К-700 по адресу д.Яринка <адрес>Б <адрес> 703 рублей, что подтверждается расчетом ( л.д. 4), ФИО1 уплачен налог частично в сумме 127,11 рублей ( л.д. 29), итого к оплате 812.89 рублей.
Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.
Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.
Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
ФИО1 было направлено уведомление № от "Дата" о необходимости уплаты в срок до "Дата" транспортного налога, налога на имущество физических лиц ( л.д. 14), уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, ФИО2 было получено ( л.д. 16,17 )
Уведомление налогового органа № в установленный срок ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, налогоплательщику было направлено через личный кабинет требование от № от "Дата" об уплате недоимки по налогам и пени в срок до "Дата"(л.д. 210,11 ), ФИО2 получено и прочитано ( л.д.17 ).
В связи с тем, что в указанный в требовании срок ответчик требования налогового органа не исполнил, сумму налога на имущество, транспортный налог в установленный законом срок не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с "Дата" по "Дата": по налогу на имущество физических лиц в размере 2.64 рублей, по транспортному налогу в размере 14.77 рублей, что подтверждается расчетом(л.д. 22).
Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.
Доказательств об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020, пени в связи с просрочкой уплаты транспортного налога, налога на имущество за 2020 год в сумме 812,89 рублей и пени, ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено ( л.д. 28,29).
Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена вышеуказанная недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2020 год и пени, истец обратился в суд с указанным административным иском.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2020 год, пени истекал "Дата" ("Дата") (л.д.11).
С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № Уйского района Челябинской области - "Дата" года(л.д.57), то есть с соблюдением установленного срока.
"Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год, пени. Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области от "Дата" данный судебный приказ в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен(л.д.23 ).
С исковым заявлением МИФНС России № 23 обратилась в Уйский районный суд "Дата"(л.д.32), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( "Дата").
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2020 год и пени, налога на имущество за 2020 год в неуплаченной части и пени.
ФИО1 в период "Дата"-"Дата" являлся индивидуальным предпринимателем, главой крестьянского(фермерского ) хозяйства ( л.д. 58).
МИФНС №23 "Дата" было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения -непредоставление расчета по страховым взносам за 2017 год, в том числе страховых взносов на ОПС в сумме 1170 рублей, на ОМС в сумме 229,50 рублей ( л.д. 8,9). Ответчику было выставлено требование № об уплате штрафа в размере 1399,50 рублей в срок до "Дата" ( л.д. 12, 18). Также ответчику было выставлено требование № от"Дата" об уплате ответчиком пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС в сумме 522,21 рублей со сроком оплаты до "Дата" ( л.д. 31).
В силу п.7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствие со ст 47 НК РФ.
Согласно п.1 ст 47 НК РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога. Таким образом обратиться в суд налоговая инспекция может, если они не выносили решение о взыскании недоимки за счет имущества самостоятельно.
Согласно представленных истцом доказательств, решение о взыскании с ФИО1 штрафа согласно требования №, пени по страховым взносам согласно требования № было принято налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ "Дата", решение налогового органа является исполнительным документом и предъявлено к исполнению ( л.д. 59,60), имеется возбужденное исполнительное производство ( л.д. 61-63).
Таким образом имеется вступившее в законную силу решение о взыскании штрафа и пени по страховым взносам, что в силу п.п. 2 ч. 1 ст.194КАС РФ влечет прекращение производства по делу в данной части, так как одна и та же задолженность не может быть взыскана принудительно дважды.
Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> задолженность:
по транспортному налогу за 2020 год в размере 4545 рублей ( четыре тысячи пятьсот сорок пять рублей ) и пени за период просрочки платежа с "Дата" по "Дата" в сумме 14,77 рублей ( четырнадцать руб 77 коп ) ;
по налогу на имущество за 2020 год в размере 812,89 рублей ( восемьсот двенадцать руб 89 коп ) и пени за период просрочки платежа с "Дата"- "Дата" в сумме 2.64 рублей ( два руб 64 коп )
в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 в Отделение Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета(банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75656488: код 182 106 040 120 2100 0110 (транспортный налог ); код 18210604012022100110(пени по транспортному налогу); код 18210601030101000110 ( налог на имущество ) ;код 18210601030102100110(пени по налогу на имущество).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей ( четыреста рублей ).
Производство по делу о взыскании с ФИО1 штрафа за совершение административного правонарушения в сумме 1399,50 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 522,21 рублей прекратить.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения решения, через Уйский районный суд Челябинской области.
Председательствующий: _____________________ Е.В.Копытова