Дело №а-2984/2025

УИД 27RS0№-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июля 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ким Ю.В.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафных санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафных санкций. В обоснование заявленных требований указав, что согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> Ю Чена, 47, 98. В результате получения доходов от продажи недвижимого имущества налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества. В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил. В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 328900 руб., а также штрафные санкции с учётом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 12334 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 8223 руб. и пени. Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является не оплаченной. По имеющимся у Управления сведениям ФИО1 в 2021 и 2022 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, квартиры, находящейся по адресу: квартира, <адрес> Ю Чена, <адрес>, 680000, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачена. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность в размере 75643,72 рублей. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 81740,73 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 327821,45 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1103/2024. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-1103/2024. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объёме является не оплаченной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 638688,50 рублей. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности: по НДФЛ за 2022 год в размере 284549,44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1877 руб., штрафным санкциям по НДФЛ в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 8223 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов - п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 228, ч. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, предоставляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса, налоговую декларацию.

Согласно ч.ч. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренным настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. ч. 1,2,4 ст. 5 Закона РФ N 2003-1).

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> Ю Чена, 47, 98.

В результате получения доходов от продажи недвижимого имущества налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил.

В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 328900 руб., а также штрафные санкции с учётом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 12334 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 8223 руб. и пени.

Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не оплачена.

По имеющимся у Управления сведениям ФИО1 в 2021 и 2022 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, квартиры, находящейся по адресу: квартира, <адрес> Ю Чена, <адрес>, 680000, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачена.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность в размере 75643,72 рублей.

Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 81740,73 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 327821,45 рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1103/2024.

Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-1103/2024.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объёме не оплачена.

Поскольку ФИО1 являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленное в его адрес уведомление, требование об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме так же не выполнил, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9865 рублей 07 копеек в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафных санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности: по НДФЛ за 2022 год в размере 284549 рублей 44 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1877 рублей 00 копеек, штрафным санкциям по НДФЛ в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 8223 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 9865 рублей 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Судья Ю.В. Ким

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.